Sai sót, sai phạm trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ

Tại điểm 3, mục II, phần A, Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định: “3- Nội dung hóa đơn phải có đủ các chỉ tiêu sau đây thì mới có giá trị pháp lý: Họ, tên; địa chỉ; mã số thuế (nếu có), tài khoản thanh toán (nếu có) của người mua và người bán; tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, tiền hàng; thuế suất, tiền thuế giá trị gia tăng – GTGT (nếu có); tổng số tiền thanh toán; chữ ký người bán, người mua hàng. Trường hợp người mua hàng không ký khi lập hóa đơn được quy định tại khoản 1.11 mục VI Phần B Thông tư này.”

Tại điểm 1.7, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng quy định:

“1.3- Căn cứ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm 1 mục này là số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào; chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu; chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp: hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp  đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán; hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi…”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, hóa đơn được dùng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT, tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải có đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định. Theo như nội dung Cục Thuế hỏi, trường hợp hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp thiếu chỉ tiêu mã số thuế hoặc ghi sai mã số thuế của đơn vị mua hàng (các chỉ tiêu khác đầy đủ theo quy định) thì người bán và người mua phải có biên bản về việc hóa đơn ghi sai, ghi thiếu chỉ tiêu này và lấy xác nhận của cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp bên bán hàng về việc đã kê khai thuế GTGT đầu ra cũng như điều chỉnh lại trên bảng kê hóa đơn đầu ra mã số thuế của đơn vị mua hàng; đồng thời bên bán ghi bổ sung mã số thuế của người mua trên hóa đơn và đóng dấu lên phần sửa lại này;

Căn cứ vào hồ sơ, hóa đơn, chứng từ đã được xác định lại giữa 2 bên, cơ quan thuế xem xét chấp nhận hay không chấp nhận việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng như tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hóa đơn này.

Lần đầu tiên Em viết hóa đơn giá trị giá tăng

 hóa đơn thứ nhất : EM viết thiếu một số mã số thuế của khách hàng nhưng  chưa xé HD đó ra , và cái  sai tờ thứ 2 là viết ngay trên hóa đơn sai và Em đã xé ra rồi nhưng E chưa đưa cho khách ,E đang kẹp vào quyển hóa đơn.

Các Anh Chị cho Em hỏi EM phải lần thế nào với 2 cái hóa đơn trên ạ

E xin cảm ơn. 

    Công ty đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách... phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Các trường hợp sử dụng hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

Cứu em với, tính hợp lý của hóa đơn!

Em có hai hóa đơn, mà theo em là không hợp lý, nhưng tháng trước em đã lỡ khai báo VAT rồi, tháng này em định khai điều chỉnh bỏ 2 hóa đơn đó số tiền chênh lệch lại tới 30 triệu , nhưng trong phần mền, tờ khai 01/KHBS bắt phải nộp 30 tr + phạt nộp chậm ( mặt dù cty em còn được khấu trừ 110 triệu) Nên em suy nghĩ lại có nên điều chỉnh giảm 2 hóa đơn đó không, Xin anh chị tư vấn giúp em!!!
Hóa đơn như sau:
+Về mặt hợp lệ: đã hợp lệ, có đầy đủ con dấu chữ ký,…..
+ Về hợp lý: hóa đơn do cty vật liệu xây dựng ở Cần Thơ xuất bán, nội dung chỉ có mỗi sắt các loại, ( “sắt d 12, sắt d 20, ...”) mà trị giá tới 400 triệu. 3 công trình tổng vốn dự toán là 2,1 tỷ mà hóa đơn mua sắt chiếm 400tr có quá nhiều không?
Mặc dù 3 công trình đang xây dựng đều ở TP.HCM
Em hỏi GĐ, thì GĐ nói:
“Mua sắt ở đây (TP.HCM), nhưng công ty họ đặt ở Cần Thơ nên hóa đơn ghi địa chỉ người bán là  cty ở Cần Thơ!
Người cung cấp sắt, do là chỗ thân quen, nên mua hàng chịu gần 1 năm, bây giờ số nợ sắt lên 400tr nên mới thanh toán,hóa đơn lấy 1 lần nên lên tới 400tr, mặc dù sắt mua rất nhiều lần”

Xin tư vấn giúp em với, nếu bỏ hóa đơn đó ra thì phải nộp thuế + phạt ngay cỡ 30 triệu, nên việc bỏ hóa đơn đó thì chắc là GĐ không chịu!

Mà lấy hóa đơn này ,em sợ sau này thuế không chịu rồi loại ra, thì nộp phạt +, … chắc hơn 50tr.

Xin cho em biết hóa đơn này có được công nhận hợp lý chưa?!!!

Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp: hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán; hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.