1. Về chính sách thuế:
Theo quy định tại tiết e, điều 7 của Luật kinh doanh Bất động sản quy định điều kiện Bất động sản đưa vào kinh doanh như sau “ Có hồ sơ bao gồm giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, công trình xây dựng và quyền sử dụng đất hoặc giấy tờ hợp pháp chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định của pháp luật đối với nhà, công trình xây dựng đã có sẵn; giấy phép xây dựng hoặc hồ sơ dự án và thiết kế bản vẽ thi công đã được phê duyệt đối với nhà, công trình đang xây dựng; thiết kế bản vẽ thi công, hồ sơ hoàn công và biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng đối với nhà, công trình xây dựng thuộc dự án khu đô thị mới, dự án khu nhà ở, dự án hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp chưa có giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng; hồ sơ dự án, thiết kế bản vẽ thi công và tiến độ xây dựng nhà, công trình xây dựng đã được phê duyệt đối với nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai ”.
- Trong hợp đồng góp vốn đầu tư xây dựng nhà giữa Công ty với khách hàng được chia làm 2 giai đoạn. Giai đọan 1 góp vốn đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật và giai đọan 2 góp vốn đầu tư xây dựng nhà. Trường hợp khi người góp vốn cũ đến và yêu cầu Công ty chuyển tên của phần vốn đã góp cho tài sản hình thành trong tương lai này sang cho người mới ( vì người góp vốn cũ không có khả năng góp vốn tiếp cho tài sản hình thành trong tương lai của họ theo tiến độ công trình nữa ) như vậy thì có phù hợp với quy định của Pháp luật không. Nếu không phù hợp Công ty mong được hướng dẫn cụ thể trong trường hợp trên thì theo các quy định hiện hành nào của Pháp luật là không phù hợp.
2. Về thuế GTGT:
Công ty chúng tôi hiện đang thực hiện dư án xây dựng nhà và đã cho nhiều khách hàng góp vốn. Quá trình thu góp vốn của khách hàng kéo dài suốt từ đầu năm 2003 đến nay và vẫn còn rất nhiều hợp đồng vẫn phải thu góp vốn tiếp.
- Theo quy định về thời điểm xác định thuế GTGT tại điểm 2, mục I, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC. Như vậy Công ty chúng tôi có buộc phải lập hóa hơn GTGT cho những đợt thu góp vốn trước ngày 01/01/2009 hay không.
- Nếu lập hóa đơn GTGT cho những đợt thu góp vốn trước thì giá đất được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT là giá đất của năm thu góp vốn lần đầu hay giá đất tại thời điểm lập hóa đơn GTGT. Giá đất được giảm trừ là giá đất theo bảng giá của Nhà Nước hay giá đất để tính nộp tiền sử dụng đất.
* Ví dụ : Cty ký hợp đồng góp vốn đầu tư xây dựng nhà với khách hàng A. Thời gian ký hợp đồng là ngày 03/3/2003. Tổng giá trị HĐ cho giai đoạn 1 là 500.000.000đ.
Tiến độ thu theo hợp đồng là :
- Đợt 1 ngày 05/05/2003 thu 20% là 100.000.000đ(Đã thu)
- Đợt 2 ngày 05/09/2004 thu 20% là 100.000.000đ(Đã thu)
- Đợt 3 ngày 05/12/2005 thu 20% là 100.000.000đ(Đã thu)
- Đợt 4 ngày 05/05/2006 thu 20% là 100.000.000đ(Đã thu)
- Đợt 5 ngày 20/03/2009 thu 20% là 100.000.000đ(Chưa thu)
* Như vậy Công ty phải lập hóa đơn GTGT là như thế nào khi đã thu tiền từ đợt 1 đến đợt 4?
3. Về thuế TNDN:
Trong hợp đồng góp vốn đầu tư xây dựng nhà giữa Công ty với khách hàng được chia làm 2 giai đoạn. Giai đọan góp vốn đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật và giai đọan góp vốn đầu tư xây dựng nhà. Giai đoạn 1 đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật đến nay Công ty chúng tôi đã thực hiện đạt được khoảng 85% - 90% khối lượng đồng thời cũng còn một số hạng mục như thi công điện, thi công xây dựng hạ tầng, thi công bờ bao …. vẫn còn đang dỡ dang.
- Theo quy định tại điểm 1.1, muc II, phần G Thông tư số 130/2008/TT-BTC như vậy Công ty khai thuế TNDN tạm nộp là 2% trên doanh thu thu được tiền đồng thời kê khai toàn bộ số tiền thu góp vốn của khách hàng theo tiến độ công trình mà Công ty đã thu trước năm 2009.
- Theo quy định tại Thông tư 03/2009/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (Công ty chúng tôi tính đến 31/12/2008 có số vốn điều lệ là 80tỷ và tổng số lao động là 78 người ). Như vậy khi kê khai thuế thuế TNDN thì Công ty thực hiện việc giảm 30% thuế TNDN tạm nộp năm 2009 và gia hạn nộp thuế 9 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
- Vậy khi Công chúng tôi lập tờ khai thuế TNDN tạm nộp năm 2009 và thực hiện việc giảm 30% thuế TNDN tạm nộp năm 2009, gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 như trên thì đã phù hợp theo quy định của Pháp luật chưa.
