Theo điểm 2.12 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC quy định những khoản không được trừ khi xác định chi phí tính thuế TNDN “Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.”
Như vậy, khoản tiền điện, nước đơn vị bạn sử dụng mang tên chủ nhà nơi đơn vị bạn thuê làm trụ sở, nếu được ghi rõ trong hợp đồng và bạn có bảng kê theo mẫu 02/TNDN thì khoản chi phí này của đơn vị bạn được tính là chi phí khi xác định thuế TNDN.
Các hóa đơn này không mang tên, mã số thuế của đơn vị bạn, đơn vị bạn không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nếu bạn đã kê khai thuế GTGT đầu vào của những hóa đơn này thì trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại đơn vị, bạn được quyền kê khai bổ sung theo hướng dẫn tại đểm 5 mục I Phần B Thông tư 60/2007/TT-BTC
Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, thì bạn phải nộp bổ sung số tiền thuế thiều vào NSNN và phạt chậm nộp mức phạt (0.05%/ngày x số tiền thuế thiếu)
Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp bạn được điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có) tại ngày cuối cùng của tháng nộp hồ sơ khai bổ sung; hoặc được bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh của lần khai thuế tiếp theo.
