Mình có gặp một thắc mắc như sau “Công ty mình la doanh nghiệp chế suất chuẩn bị giải thể và cần thanh lý tài sản, cụ thể là chiếc xe hơi, việc mua bán với công ty nội địa có phải khai hải quan hay không? Xuất hoá đơn thuê suất mấy phần trăm? Mua hoá đơn như thế nào? Bên nào sẽ là người chịu thuế GTGT và khai hải quan”
Theo mình tìm hiểu thì
Vấn đề này được hướng dẫn cụ thể tại Công văn 18195/BTC-TCHQ năm 2015 hướng dẫn xử lý vướng mắc Thông tư 38/2015/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành.
Theo đó sẽ có các trường hợp sau:
1, Trường hợp thực hiện theo Điều 79 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (Điều 79: Thanh lý máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển tạo tài sản cố định):
Khi bán vào nội địa DNCX liên hệ với cơ quan thuế nội địa để cơ quan thuế nội địa cấp 01 hóa đơn lẻ GTGT (theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính). DNCX sử dụng hóa đơn GTGT lẻ để xuất bán máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển được xác định bằng (=) số thuế GTGT ghi trên hóa đơn bán lẻ thanh lý máy móc, thiết bị phương tiện vận chuyển trừ (-) số thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu khi chuyển đổi mục đích sử dụng;
2, Trường hợp thực hiện theo Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ)
Doanh nghiệp phải có văn bản nêu rõ lý do thanh lý, hình thức thanh lý, biện pháp thanh lý, lượng hàng cần thanh lý gửi Chi cục Hải quan quản lý DNCX và đăng ký tờ khai theo loại hình tương ứng, doanh nghiệp nội địa sẽ làm thủ tục nhập khẩu, nộp các loại thuế theo quy định. Tại thời điểm bán, thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản.
