Khi thực hiện giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài thì mọi người thường hay nhắc đến thuế nhà thầu. Vậy thuế nhà thầu là gì? Thủ tục nộp thuế nhà thầu thực hiện như thế nào?
Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài khi có phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Để kiểm tra giao dịch của mình có thuộc trường hợp phải nộp thuế nhà thầu tại Viêt Nam hay không, bạn có thể đối chiếu với Điều 1, Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Mặc dù đây là thuế nhà thầu áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài, tuy nhiên, không phải tổ chức, cá nhân nước ngoài nào cũng có thể tự nộp thuế tại Việt Nam. Theo Điều 11 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài không thỏa điều kiện để tự khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì bên Việt Nam phải có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay.
Điều kiện để nhà thầu tự khai thuế trực tiếp bao gồm:
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Thủ tục nộp thay thuế nhà thầu thực hiện như thế nào?
Đầu tiên, để nộp thay thuế nhà thầu thì doanh nghiệp cần phải đăng ký mã số thuế nhà thầu.
- Nếu doanh nghiệp chưa đăng ký mã số thuế nhà thầu thì thực hiện đăng ký theo hướng dẫn tại tại điểm a khoản 6 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC quy định về địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu như sau:
Doanh nghiệp khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
+ Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua Bên Việt Nam mẫu số 04.1-ĐK-TCT-BK.
- Nếu đã đăng ký mã số thuế nhưng phát sinh nhà thầu mới thì đăng ký bổ sung thông tin đăng ký thuế của các nhà thầu theo bảng kê 04.1-ĐK-TCT-BTC ban hành kèm Thông tư 105/2020/TT-BTC, nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng để bổ sung danh sách hợp đồng của nhà thầu mới cần kê khai.
Sau khi đã được cấp mã số thuế dùng để khai thuế nhà thầu thì doanh nghiệp tiến hành kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp theo hướng dẫn sau:
Về thời hạn kê khai thuế:
Theo Điểm n Khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, trong đó có liệt kê: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài) áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.
Theo đó, thuế nhà thầu là loại thuế khai theo từng lần phát sinh do đó đơn vị cần khai thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Hồ sơ khai thuế chuẩn bị theo mục 13.2 Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:
- Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (áp dụng đối với bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài) - Mẫu 01/NTNN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC;
- Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp của nhà thầu nước ngoài cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu - Mẫu 01/PB-NTNN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC;
- Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có xác nhận của người nộp thuế (áp dụng đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu);
- Bản sao giấy phép kinh doanh hoặc Giấy phép hành nghề có xác nhận của người nộp thuế.
Hi vọng các thông tin trên hữu ích đối với bạn!
