Thủ tục chuyển lỗ

Chào anh ( chị)!

Năm 2012 em làm tờ khai quyết toán thuê TNDN là lỗ

Nhưng e không làm mẫu 03-2A/TNDN nộp để chuyển lỗ. Hiện này quí 4 năm 2013 công ty lãi, e có được chuyển lỗ từ năm 2012 khi làm tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính không ạ?

Em cám ơn anh (chị)

dohangketoan,

Bạn có thể tham khảo điều bạn thắc mắc trong công văn bên dưới:

Kính gửi: Cục thuế Thành phố Hải Phòng.

Trả lời công văn số 858/CT-KTr1 ngày 13/06/2008 của Cục thuế Thành phố Hải Phòng đề nghị hướng dẫn về việc chuyển lỗ đối với số lỗ phát sinh năm 2002 trong trường hợp doanh nghiệp không đăng ký chuyển lỗ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Về việc này Bộ Tài chính đã có công văn số 11684/BTC-TCT ngày 16/09/2005 hướng dẫn: "Đối với các khoản lỗ trước năm 2003 nhưng chưa quá thời hạn 05 năm được xử lý như sau:

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 13/2001/TT-BTC ngày 08/03/2001 của Bộ Tài chính thì vẫn tiếp tục chuyển lỗ theo kế hoạch đã đăng ký; trường hợp số lỗ chưa đăng ký chuyển lỗ nhưng vẫn đang trong thời hạn được chuyển lỗ thì cơ sở được đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào các năm còn lại theo hướng dẫn tại điểm này."

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty liên doanh Harbour View có phát sinh số lỗ năm 2002 nhưng Công ty chưa đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế, nay Công ty mới có văn bản đề nghị được chuyển số lỗ của năm 2002 vào năm 2007 nếu vẫn đang trong thời hạn được chuyển lỗ theo quy định của pháp luật thì Công ty được chấp thuận chuyển số lỗ của năm 2002 vào năm 2007.

Đề nghị Cục thuế Thành phố Hải Phòng căn cứ vào tình hình thực tế của Công ty và các văn bản pháp luật tại cùng thời điểm để hướng dẫn đơn vị./.

Và theo khoản 2, điều 9, thông tư 123/2012 hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN, thì:

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Như vậy, số lỗ 2012 bạn không đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế, tức là  ko làm phụ lục 03-2A/TNDN, và 2012 đến 2013 vẫn là giai đoạn được phép chuyển lỗ như đoạn trích ở trên, đồng thời DN được tạm thời chuyển lỗ vào TN chịu thuế của quý của năm sau, và chuyển chính thức vào quyết toán TNDN năm sau. Như vậy, bạn có cơ sở để chuyển tạm số lỗ vào Q4/2013, và không ảnh hưởng đến dòng tiền.