Tài khoản giao dịch của Doanh nghiệp tư nhân

BỘ TÀI CHÍNH Số: 3046 /BTC-TCT V/v điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 20 tháng 3 năm 2009

          Bộ Tài chính nhận được công văn, ý kiến của các Cục thuế và cơ sở kinh doanh hỏi về điều kiện có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT. Về vấn đề này, căn cứ Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện điểm 1.3.b mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 về thuế GTGT như sau:
     1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc #ff0000; text-decoration: underline;">chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang #ff0000;">tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành .
     2. Các chứng từ sau đây không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định tại Thông tư số 129/2008/TT-BTC:
          -  Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.
          - Chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc, đề nghị các đơn vị, cơ sở kinh doanh phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được giải quyết kịp thời./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST, PC, TCNH, Cục TCDN; - Lưu: VT; TCT (VT, PC, KK, CS(3)).Hiền

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG đã ký Nguyễn Công Nghiệp

Như vậy, việc bên cty bạn ck thanh toán tiền hàng vào số tài khoản CÁ NHÂN của CHỦ DOANH NGHIỆP bên BÁN thì không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn đó(vì bên mua là : Công TY bạn, bên bán là Cty X - không phải bên bán là ÔNG A). Nếu Dn bạn đã kê khai khấu trừ với số thuế đầu vào của hoá đơn đó thì bắt buộc phải làm điều chỉnh giảm.

Tuy nhiên, ở trên là BV hướng dẫn bạn theo quy định pháp luật đúng ra là phải làm như vậy.

Về thực tế, bạn có thể hợp thức hoá bằng cách :
+ Phần tiền cty đã chuyển khoản vào tk cá nhân của chủ dn bên bán, bạn làm hợp đồng cho vay cá nhân : Bên Cho Vay là cty bạn, bên Vay là Cá Nhân A(tức ông chủ DN bên bán).
Nợ 138.8-Ông A/Có 112.
Sau một thời gian ngắn(thời gian trên KƯNN) ông A trả số tiền vay(TM) : Nợ 111/Có 138.8- ông A.
+ Làm hợp đồng mua bán hàng hoá giữa đơn vị mua(cty bạn) với đơn vị bán hàng(Nhà cung cấp), phần thông tin đơn vị bán & mua không nhất thiết phải để số tài khoản giao dịch. Phần hình thức thanh toán ghi : TM or CK. Phần thời hạn thanh toán : Nằm trong khoảng thời gian bên bạn ck thanh toán vào tk cty bên bán( sao cho phù hợp với quy định của thuế).
= > Cty bạn ck thanh toán tiền hàng cho NCC vào tk của đơn vị bán, rồi nhờ bên bán rút ra, trả lại.(vì thực tế bên bạn đã ck thanh toán vào tk cá nhân ông A rồi, cái này là để hợp thức hoá về mặt thuế...hi vọng, bạn hiểu )
Định khoản : Nợ 331/Có 112

Có gì chưa rõ trong vấn đề này, bạn có thể hỏi tại đây.