Như thế nào là cá nhân cư trú? Thu nhập của người nước ngoài cư trú là bao nhiêu thì phải nộp thuế TNCN? Người nước ngoài là cá nhân cư trú có được UQ cho người khác quyết toán thuế TNCN? Bài viết sau sẽ giải đáp những thắc mắc trên.
(1) Như thế nào là cá nhân cư trú?
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện như sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam mà trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Hai ngày này sẽ căn cứ dựa trên chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
+ Nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.
+ Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định pháp luật về nhà ở, thời hạn các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Theo đó, người nước ngoài đáp ứng được một trong những điều kiện như đã nêu trên sẽ được coi như một cá nhân cư trú tại Việt Nam.
(2) Thu nhập của người nước ngoài cư trú là bao nhiêu thì phải nộp thuế TNCN?
Căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nước ngoài ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phải nộp thuế TNCN nếu có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng với điều điều kiện không có người phụ thuộc.
Trường hợp có 01 người phụ thuộc thì phải nộp TNCN trong trường hợp thu nhập từ tiền lương, tiền công của người đó từ 15,4 triệu đồng/tháng (thêm 01 người thuộc thì chỉ phải nộp thuế nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công tăng thêm 4,4 triệu đồng/tháng).
(3) Người nước ngoài là cá nhân cư trú có được UQ cho người khác quyết toán thuế TNCN?
Căn cứ theo Điểm d.3 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định những cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán TNCN với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây:
“...Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân….”
Từ dẫn chiếu quy định nêu trên, trường hợp người nước ngoài là cá nhân cư trú trước khi xuất cảnh thì được phép ủy quyền cho một cá nhân khác người Việt Nam quyết toán thuế TNCN theo quy định.
