Chào bạn, vấn đề thắc mắc của bạn, Luật sư xin giải đáp như sau:
Căn cứ Điều 14 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 quy định:
"Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
...
e) Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ;
...
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
...
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
..."
Theo quy định trên, từ 01/07/2025 Luật thuế GTGT sửa đổi có hiệu lực thì đối với những khoản chi đầu vào có thuế GTGT sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu như không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ đầu vào dưới 20 triệu đồng.
Phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ cũng sẽ không được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Đối với phần chi phí mua hàng hóa dịch vụ dưới 20 triệu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì có được đưa vào chi phí hợp lý hay không thì Luật sư thông tin đến anh như sau:
- Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì một trong các điều kiện để đưa một khoản chi vào chi phí hợp lý là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên. Dưới 20 triệu đồng thì có thể thanh toán bằng tiền mặt, có hóa đơn đầy đủ thì vẫn được đưa vào chi phí hợp lý. Hiện hành. Luật thuế GTGT sửa đổi chỉ xác định phần thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào chứ không xác định phần chi phí này (không bao gồm thuế GTGT) sẽ không được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN nếu thanh toán bằng tiền mặt khi mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng.
- Theo Dự thảo Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi thì có sửa quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Theo đó, nội dung dự thảo đã sửa theo hướng khoản chi bất kỳ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, không kể trên hay dưới 20 triệu thì mới được đưa vào chi phí hợp lý. Việc sửa đổi này là cần thiết để đồng bộ với quy định của Luật thuế GTGT sửa đổi.
Tuy nhiên, hiện hành Dự thảo Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi vẫn chưa được thông qua nên cho đến khi Luật này được thông qua, tại thời điểm có hiệu lực thì các khoản chi không dùng tiền mặt dưới 20 triệu mới không được đưa vào chi phí hợp lý.
Tổng kết:
- Về thuế GTGT: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì từ 01/07/2025 phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, không kể giá trị hàng hóa, dịch vụ đầu vào là bao nhiêu.
- Về thuế TNDN: Hiện hành vẫn đang áp dụng quy định các khoản chi dưới 20 triệu thì có thể thanh toán bằng tiền mặt để đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN. Tuy nhiên, Dự thảo Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp đã có sửa đổi quy định này để đồng bộ như quy định của Luật thuế GTGT nên tương lai các khoản chi để đưa vào chi phí hợp lý thì cũng phải thanh toán không dùng tiền mặt.
