Hồ sơ khai thuế TNCN của cá nhân khai trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm những gì? Kê khai sai dẫn đến thiếu số phải nộp thì bị xử phạt như thế nào? Hãy cùng tìm hiểu qua bài viết sau.
(1) Kê khai sai hồ sơ khai thuế TNCN dẫn đến thiếu số phải nộp thì bị xử phạt như thế nào?
Đối với trường hợp kê khai sai hồ sơ khai thuế TNCN dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thuế thì bị xử phạt theo quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
Trường hợp kê khai sai hồ sơ khai thuế TNCN dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:
(i) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
(ii) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm những không thuộc trường hợp như quy định nhưng đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào NSNN trước thời điểm kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở.
(iii) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng NNT vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế.
(iv) Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng NNT đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;
(v) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.
Bên cạnh đó, trường hợp vi phạm còn bị buộc phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả như sau:
- Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm.
Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì NNT không bị xử phạt nhưng phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có) đối với hành vi quy định trên.
Lưu ý: Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định tại (i), (ii) và (iv) nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì sẽ không xử phạt theo quy định nêu trên mà xử phạt theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Thêm nữa, tại khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
“5. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định này.”
Theo đó, mức xử phạt đối với trường hợp 02 nêu trên là mức phạt được áp dụng cho cả tổ chức lẫn cá nhân chứ không áp dụng nguyên tắc gấp đôi như đã nêu trên.
(2) Hồ sơ khai thuế TNCN của cá nhân khai trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm những gì?
Hồ sơ khai thuế TNCN của cá nhân khai trực tiếp với cơ quan thuế theo Phụ lục I được ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC bao gồm những giấy tờ, tài liệu như sau:
- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế) theo Mẫu 02/KK-TNCN.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/8/20/44.%20TK%2002.KK-TNCN.doc Mẫu 02/KK-TNCN
- Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc quy định tại khoản 9.11 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP (nếu đăng ký người phụ thuộc lần đầu hoặc có thay đổi thông tin đăng ký người phụ thuộc).
+ Bản đăng ký người phụ thuộc theo Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/8/20/62.TK%20DK%20NPT%2007.DK-NPT-TNCN.doc Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN
+ Phụ lục bảng kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng theo Mẫu 07/XN-NPT-TNCN.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/8/20/63.%20PL%2007.XN-NPT-TNCN.doc Mẫu 07/XN-NPT-TNCN
+ Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc.
+ Phụ lục bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc cho người giảm trừ gia cảnh (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện đăng ký giảm trừ người phụ thuộc cho người lao động) theo Mẫu 07/THĐK-NPT-TNCN.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/8/20/64.%20PL%2007.THDK-NPT-TNCN.doc Mẫu 07/THĐK-NPT-TNCN
Theo đó, hiện nay, hồ sơ khai thuế TNCN của cá nhân khai trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm những giấy tờ, tài liệu như đã nêu trên.
