Cục thuế TP.HCM đã có Công văn 15769/CTTPHCM-TTHT Hướng dẫn chế độ thuế và quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử. Cụ thể như sau.
(1) Hướng dẫn chế độ thuế đối với thu nhập từ dịch vụ quảng cáo cho Facebook, TikTok
Theo mục 4 Công văn 15769/CTTPHCM-TTHT, Cục thuế TP.HCM đã có hướng dẫn về chế độ thuế đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam cung cấp dịch vụ xuyên biên giới có phát sinh thu nhập từ nước ngoài, (phát sinh thu nhập từ dịch vụ quảng cáo cho Google, Apple, Facebook, TikTok,..) như sau:
Về đối tượng chịu thuế: Cá nhân có phát sinh thu nhập trên 100 triệu đồng/năm. Bởi tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC có nêu rõ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định.
Về số thuế phải nộp: Được xác định theo Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể:
- Thuế GTGT phải nộp: Thu nhập x 5%.
- Thuế TNCN phải nộp: Thu nhập x 2%.
Theo đó, khi thực hiện đăng ký thuế sẽ có 02 trường hợp như sau:
- Cá nhân cư trú có phát sinh thu nhập từ nước ngoài đã có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đã được cấp mã số thuế thì sẽ sử dụng MST chứng nhận đăng ký kinh doanh để thực hiện kê khai nộp thuế.
- Cá nhân cư trú có phát sinh thu nhập từ nước ngoài không có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, MST thì thực hiện đăng ký theo quy định tại Điểm a Khoản 8 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC.
(2) Hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ dịch vụ quảng cáo cho Facebook, TikTok
Theo Công văn 15769/CTTPHCM-TTHT, cá nhân thuộc diện phải nộp thuế sẽ thực hiện kê khai thuế theo từng lần phát sinh doanh thu.
Hồ sơ khai thuế tại đây sẽ là Tờ khai thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh theo Mẫu số 01/CNKD được ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/06/18/mau-so-01-CNKD.doc Mẫu số 01/CNKD
Sau khi đã chuẩn bị xong hồ sơ khai thuế như đã nêu trên, người nộp thuế tiến hành nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cư trú (thường trú hoặc tạm trú).
Bên cạnh đó, Công văn 15769/CTTPHCM-TTHT cũng có nêu rõ thời hạn để nộp hồ sơ chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. Còn về thời hạn nộp thuế, người nộp thuế phải thực hiện chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Trường hợp có khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì thời hạn nộp là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
Theo đó, khi thực hiện khai thuế đối với thu nhập từ dịch vụ quảng cáo cho Facebook, TikTok, Google,... thì người nộp thuế cần chuẩn bị hồ sơ và thực hiện theo trình tự như đã có nêu trên.
(3) Cách xác định doanh thu và mức thuế khoán với cá nhân có ĐKKD, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khoán
Bên cạnh những hướng dẫn đối với cá nhân có thu nhập từ dịch vụ quảng cáo cho Facebook, TikTok,...như đã nêu trên, Công văn 15769/CTTPHCM-TTHT còn có hướng dẫn đối với cá nhân có đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khoán. (Hộ kinh doanh nộp thuế khoán). Theo đó, tại Điểm d Mục 2 Công văn 15769/CTTPHCM-TTHT có đề cập đến cách xác định doanh thu và mức thuế khoán như sau:
- Được tính theo năm dương lịch.
- Hộ khoán tự xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm. Trong đó, bao gồm cả doanh thu kinh doanh TMĐT trên Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD được ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Trường hợp không xác định được doanh thu khoán, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định doanh thu và xác định mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.
- Căn cứ hồ sơ khai thuế của hộ khoán và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế để lấy ý kiến công khai, tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế và làm cơ sở cho cơ quan Thuế chỉ đạo, rà soát việc lập Sổ bộ thuế.
Theo đó, doanh thu và mức thuế khoán của đối với cá nhân có đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ được xác định theo nguyên tắc như đã nêu trên.
