Hỏi về thuế Giá trị gia tăng.

1/Trường hợp công ty bạn nhận quyền sử dụng hàng hoá  và hoá đơn GTGT từ người bán năm 2009: Sau khi trừ GT tương ứng với số tiền tạm ứng trong năm 2008, phần giá trị còn lại nếu lớn hơn 20 triệu đồng thì phải thanh toán quan ngân hàng mới được khấu trừ thuế.
2/ Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mươi triệu đồng thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Chào bạn.

Bạn có thể tham khảo nội dung sau:

Căn cứ khoản c.2 và c.3  điểm 1 Mục III Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn

”c.2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.

c.3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ”

Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh cả hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng được thuế đầu vào thì được khấu trừ theo tỷ lệ  giữa doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.

Riêng thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho SXKD hàng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ (trừ ngành quân đội, ngân hàng, giáo dục, y tế)

Để tính toán phân bổ, trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng bạn phải phân bổ thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào dùng chung trên phụ lục 1-4A/GTGT và cuối năm bạn thực hiện phân bổ lại trên phụ lục 1-4B/GTGT

Về điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bạn nên xem cụ thể theo hướng dẫn tại Thông tư 129/2008/TT-BTC tại địa chỉ:

http://www.thuvienphapluat.com/default.aspx?CT=VC&LID=14651009

Chào bạn.

Vấn đề của bạn, bạn có thể tham khảo nội dung sau

Căn cứ điểm c8 khoản 1.2  Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thực hiện Luật thuế GTGT quy định: “ Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót”

Như vậy  hoá đơn đầu vào của bạn lập  tháng 02/2009 thì bạn vẫn được khai bổ sung nhưng tối đa không quá 6 tháng kể từ tháng phát sinh hoá đơn nhưng bạn phải thực hiện khai bổ sung

Căn cứ Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng thì các hóa đơn đầu vào trong năm 2009 có giá trị trên 20.000.000 đồng  phải thanh toán qua Ngân hàng thì mới được khấu trừ thuế đầu vào .

          Công ty cổ phần Quang Anh cũng đượcmột số vướng mắc liên quan đến các hóa đơn do các Nhà thầu cung cấp (xuất)  đầu năm 2009 cho khối lượng xây lắp và mua bán thiết bị nghiệm thu năm 2008, Kính đề nghị Chi cục thuế Rạch giá hướng dẫn :

1.     Công ty cổ phần Quang Anh ký hợp đồng mua máy phát điện của Công ty TNHH 1 thành viên Nhật Thành do Ông Chung Mạc Luân làm giám đốc . Công ty này chưa mở tài khỏan tại Ngân hàng nào và trong hợp đồng thể hiện rõ tài khỏan thanh toán là tài khỏan cá nhân của “ Chung Mạc Luân “  tại Ngân hàng  Sacombank  chi nhánh Đồng Khởi TP HCM. Giá trị hóa đơn là 288.000.000 đồng.

2.     Công ty cổ phần Quang Anh ký hợp giao thầu xây dựng công trình , hạng mục Gia công lắp dựng trụ ăng ten dây co tại Kiên Giang và Cà Mau với Công ty TNHH ĐT-XD-SX Hưng Phát số tiền là 820.000.000 đồng , thi công trong thờiv gian 45 ngày .  Công ty TNHH ĐT-XD-SX Hưng Phát thành lập đội thi công và giao cho Ông Nguyễn Văn Lựu, Phó giám đốc Công ty làm đội trưởng  trực tiếp thi công . Trong hợp đồng có nội dung ủy quyền cho công ty chúng tôi chuyển tiền  tạm ứng và thanh toán vào tài khoản của Ông Nguyễn Văn Lựu để đảm bảo vốn cho đội Ông Lựu thi công đảm bảo tiến độ. Công trình đã được nghiệm thu bàn giao vào tháng 12/2008 đến tháng 1/2009 mới xuất hóa đơn cho Công ty chúng tôi. Tiền đã tạm ứng năm 2008 là 674.000.000 đồng và năm 2009 là 160.000.000 đồng

Công ty cổ phần Quang Anh cam kết đây là những nghiệp vụ phát sinh thực tế và xin hỏi các hóa đơn do 02 công ty trên xuất cho Chúng tôi có được khấu trừ thuế đầu vào không. 
Rất mong được hổ trợ sớm. Cảm ơn

Chào bạn!

             Tôi xin trích dẫn một số qui định để bạn tham khảo nhé

1- Theo điểm 1.3, mục II phần B Thông tư 129 /2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:

            “ ... Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa bán ra; bù trừ công nợ; thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng mà các phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng ...”

 2- Theo Công văn số 7602/BTC-TCT ngày 28/05/2009 hướng dẫn “ ...Đối với các hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ ký trước ngày 01/01/2009, bên mua đã tạm ứng tiền trước ngày 01/01/2009 phù hợp với quy định trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hoá đơn có giá thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên tương ứng với số tiền đã tạm ứng. Trường hợp sau khi bù trừ tiền tạm ứng trước ngày 01/01/2009, phần thanh toán còn lại có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Hai bên mua, bán phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của tài liệu và số liệu kê khai”

             Chúc bạn sức khỏe và thành công

Kê khai:
Tháng 03/2009 do thiếu sót tôi đã kê khai thiếu 03 số hoá đơn bán ra với số thuế bán ra là :4.500.000đ và 04 hoá đơn mua vào với số thuế mua vào được khấu trừ là 5.000.000đ .Vậy số hoá đơn kê khai thiếu đó tôi phải làm như thế nào?Số thuế giữa mua vào và bán ra do kê khai thiếu đó có được bù trừ nhau không?
Trả Lời:
Tờ khai của bạn gồm:
1. Đối với Hoá Đơn bán ra: ( 01-KHBS )
01 KHBS ( gồm 2 tờ : tờ khai ( không được ghi gì trong tờ khai này ) + KHBS )
Trước tiên mình phải xác định 4.500.000 làm tăng hay giãm số thuế phải nộp mà chịn chỉ tiêu cho đúng.
Chọn I. Tăng số thuế phải nộp.
Hoá đơn bán ra mấy % chọn chỉ tiêu cho tương ứng.
Ví dụ : 10% chọn chỉ tiêu 33
Số đã kê khai: là số bạn đã khai
Số điều chỉnh : là số thực tế phát sinh trong tháng
=> số chênh lệch ( 4.500.000 )
2. Đối với Hoá đơn mua vào: ( 01-KHBS )
01 KHBS ( gồm 2 tờ : tờ khai ( không được ghi gì trong tờ khai này ) + KHBS )
Trước tiên mình phải xác định 5000.000 làm tăng hay giãm số thuế phải nộp mà chịn chỉ tiêu cho đúng.
Chọn II. Giãm số thuế phải nộp.
Chọn chỉ tiêu số 23
Số đã kê khai: là số bạn đã khai
Số điều chỉnh : là số thực tế phát sinh trong tháng
=> số chênh lệch ( 5.000.000)
3. Kèm theo tờ khai GTGT của tháng phát hiện + bảng kê 01-3
VÍ dụ:  Trong Tháng 6 mình phát hiện, mình đưa luôn dzô kỳ thuế tháng 6.
Tờ khai GTGT tháng 6 ( Thêm vào chỉ tiêu 35: 4.500.000 và chỉ tiêu 37: 5.000.000 )
- 01-1 ( Bảng kê bán ra tháng 6 )
- 01-2 ( Bảng kê mua vào tháng 6 )
- 01-3 ( Bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung )
Kỳ thuế khai bổ sung: 03/2009
Ngày khai bổ sung : ngày làm tờ khai 2/6/2009 ( ví dụ )
Đối với 4.500.000: đưa vào dòng số thuế điều chỉnh Tăng
Đối với 5000.000: đưa vào dòng số thuế điều chỉnh Giãm
Đối với trường hợp của bạn là không ảnh hưởng gì đến số thuế phải nộp trong kỳ kê khai điều chỉnh nên có thể chuyển khấu trừ sang kỳ sau. Nhưng đối với trường hợp Tăng số thuế phải nộp thì chỉ cần tờ khai 01-KHBS thôi.+ tiền phạt nộp chậm. Rút kinh nghiệm. Vấn đề khai điều chỉnh này rắc rối lắm. Cán bộ thuế chưa chắc gì đã biết khai điều chỉnh.
Nếu không hiểu : 0905343338