Để đăng ký thực hiện giao dịch thuế điện tử thì nhà cung cấp ở nước ngoài cần đáp ứng điều kiện gì? Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu với tổ chức, cá nhân khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài gồm những gì? Hãy cùng tìm hiểu qua bài viết sau.
(1) Điều kiện đăng ký thực hiện giao dịch thuế điện tử của nhà cung cấp ở nước ngoài
Theo Điều 74 Thông tư 80/2021/TT-BTC có nêu rõ, Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử cùng với đăng ký thuế lần đầu thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế khi đăng ký giao dịch điện tử thì cần phải đảm bảo đáp ứng các điều kiện như sau:
- Có khả năng truy cập và sử dụng mạng Internet.
- Có địa chỉ thư điện tử để giao dịch với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Lưu ý: Sử dụng địa chỉ thư điện tử chính thức bởi tất cả các thông báo trong quá trình thực hiện giao dịch điện tử với cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ được gửi về địa chỉ thư điện tử này.
Như vậy, để có thể thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử cùng với đăng ký thuế lần đầu thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế khi đăng ký giao dịch điện tử thì cần phải thỏa mãn những điều kiện như đã nêu trên.
Theo đó, sau khi đã thực hiện thành công thủ tục đăng ký thuế lần đầu, Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế sẽ gửi thông tin về tài khoản giao dịch điện tử và mã số thuế vào địa chỉ thư điện tử của người nộp thuế đã đăng ký để thực hiện các thủ tục về thuế trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
(2) Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu với tổ chức, cá nhân khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài
Căn cứ tại tiểu mục 13 Mục 2 Phần 2 Thủ tục hành chính ban hành kèm theo Quyết định 2589/QĐ-BTC năm 2021 thì hồ sơ đối với tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài, bao gồm những giấy tờ như sau:
- Tờ khai đăng ký thuế
- Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua Bên Việt Nam.
Trường hợp là tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân, tổ chức được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng, thì bao gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế.
- Bản sao hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh.
Trường hợp là Ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán hoặc tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài thì cần Tờ khai đăng ký thuế.
Trường hợp là tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thì cần Tờ khai đăng ký thuế.
(3) Trình tự đăng ký thuế lần đầu với tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay
Căn cứ tại tiểu mục 13 Mục 2 Phần 2 Thủ tục hành chính ban hành kèm theo Quyết định 2589/QĐ-BTC năm 2021 thì việc đăng ký thuế lần đầu với tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay được thực hiện theo trình tự như sau:
Bước 01: Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày:
- Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh.
- Ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ký hợp đồng, hiệp định dầu khí;
- Ủy nhiệm thu theo quy định của Luật quản lý thuế.
Thì người nộp thuế trong trường hợp này chuẩn bị 01 bộ hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ theo đúng quy định sau đó gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để làm thủ tục đăng ký thuế.
Nơi nộp: Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài.
Trường hợp là hồ sơ đăng ký thuế điện tử: Người nộp thuế truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền bao gồm Cổng dịch vụ công quốc gia, Cổng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh theo quy định về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính và đã được kết nối với Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) để khai tờ khai và gửi kèm các hồ sơ theo quy định dưới dạng điện tử (nếu có).
Đồng thời, ký điện tử và gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn.
NNT nộp hồ sơ (hồ sơ đăng ký thuế đồng thời với hồ sơ đăng ký kinh doanh theo cơ chế 1 cửa liên thông) đến cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền theo quy định. Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền gửi thông tin hồ sơ đã tiếp nhận của NNT sang cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận:
Đối với hồ sơ đăng ký bằng giấy:
- Trường hợp nộp trực tiếp Công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận vào hồ sơ đăng ký thuế, ghi rõ ngày nhận hồ sơ, số lượng tài liệu theo bảng kê danh mục hồ sơ đối với trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế. Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết quả, thời hạn xử lý hồ sơ đã tiếp nhận.
- Trường hợp gửi bằng đường bưu chính: Công chức thuế đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận hồ sơ vào hồ sơ và ghi số văn thư của cơ quan thuế.
Tại đây, công chức thuế sẽ kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế. Trường hợp hồ sơ không hợp lệ thì cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP trong thời hạn là 02 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.
Đối với hồ sơ đăng ký thuế điện tử: Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Sau đó, thực hiện kiểm tra, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế, cụ thể:
- Tiếp nhận hồ sơ: Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận việc NNT đã nộp hồ sơ cho NNT qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/Cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN) chậm nhất 15 phút kể từ khi nhận được hồ sơ.
- Kiểm tra, giải quyết hồ sơ: Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, giải quyết hồ sơ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật và trả kết quả giải quyết qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ, theo đó sẽ có 02 trường hợp như sau:
+ Trường hợp hồ sơ đầy đủ, đúng thủ tục theo quy định và phải trả kết quả: Cơ quan thuế gửi kết quả giải quyết hồ sơ đến Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ theo thời hạn quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC.
+ Trường hợp chưa đầy đủ, chưa đúng thủ tục: Cơ quan thuế sẽ gửi thông báo về việc không chấp nhận hồ sơ, gửi đến Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn lập và gửi hồ sơ trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Thông báo tiếp nhận hồ sơ.
Theo đó, việc đăng ký thuế lần đầu với tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay sẽ được thực hiện theo trình tự như đã nêu trên.
