Doanh thu theo tiến độ công trình

Chào Bạn,

Về phương diện kế toán, tạm ứng là một khoản phải thu (Receivable) vì vậy không thể phát hành hoá đơn cho khoản nhận tạm ứng.

Về nguyên tắc kế toán và về phương diện pháp lý khoản tạm ứng có thể bị người chi tạm ứng yêu cầu hoàn trả nếu như mục đích tạm ứng không đạt được ( Công việc làm không xong, không đạt chất lượng…)

Việc hạch toán như sau:

Khi nhận tạm ứng :  Kế toán ghi: Nợ Tiền mặt/ Tiền gửi

                                                            Có TK Thanh toán với người mua.

Khi công trình hoàn thành hoặc  được nghiệm thu.

                                    Kế toán phát hành hoá đơn và ghi:

                                                             Nợ TK Thanh toán với người mua

                                                                        Có TK Thuế VAT phải nộp

                                                                        Có Doanh thu xây dựng

 #c00000;">Tuy nhiên Bạn cần lưu ý: Dù rất bất hợp lý, nhưng hiện nay Cơ quan thuế không cho phép chuyển lỗ giữa các qúy trong năm (Chúng tôi tin tưởng rằng cơ quan thuế sẽ sớm sửa chữa, điều chỉnh điểm bất hợp lý này do Doanh nghiệp sẽ phản ánh ).

Vì vậy với tình hình kinh doanh và hạch toán như bên bạn sẽ dẫn đến trường hợp có Qúy bạn rất lỗ vì chỉ toàn chi phí. sản phẩm dở dang nhưng có Quý bạn rất lời vì chỉ có Doanh thu mà không có chi phí (hoặc Chi phí không tương xứng với Doanh thu theo nguyên tắc (matching) trong kế toán quốc tế.

Và với tình hình như vậy sẽ có Qúy bạn phải nộp thuế TNDN tạm tính rất nhiều dù có thể trước đó bạn rất lỗ và lỗ nặng.

Trong trường hợp này bạn cần thoả thuận với bên mua dịch vụ để phát hành hoá đơn theo số tiền tạm ứng hoặc theo mức độ chi phí bỏ ra để việc nộp thuế TNDN hợp lý hơn ( mặc dù điều này không phù hợp với khoa học về quản lý cũng như tính pháp lý và bản chất khoản tạm ứng như đã trình bày ở rên!)

Dưới đây là Văn bản của Tổng cục thuế  hướng dẫn về việc chuyển lỗ giữa các Qúy trong năm để bạn tham khảo.

Chúc bạn may mắn

LS Phạm Đình Hưng - Saigon Asia Law

Đoàn LS Thành phố Hồ Chí Minh.

MB.0938182699

Kính gửi: Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 23/CV-VSM ngày 23/03/2010 của Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam về việc yêu cầu hướng dẫn những vướng mắc liên quan đến kê khai và quyết toán thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm 2, Mục VII, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ:

“2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Trường hợp cơ quan có thẩm Quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền nhưng đảm bảo chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết thì sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các năm tiếp sau."

Như vậy, chỉ sau khi quyết toán thuế mới có thể xác định số lỗ của cả năm, và chỉ ��ược chuyển lỗ kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Như vậy, Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam không được chuyển lỗ của các Quý trong năm 2009 vào ngay các Quý tiếp theo cũng của năm 2009.

Đề nghị Công ty Cổ Phần Chứng Khoán Stock Mart Việt Nam căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế tại doanh nghiệp để thực hiện.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty được biết./.

Chào Bạn,

Việc tính toán các số liệu phải dựa trên cơ sở chứng từ kế toán.  Kế toán : "Đầu đội sổ sách vai mang chứng từ mà !". Theo tôi thời gian còn đủ để bạn trao đổi với bên mua dịch vụ  để xuất hoá đơn chứng từ và ghi chép sổ sách hợp lý hơn.

Việc xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực đã có thông tư hướng dẫn. Bạn nên tham khảo để biết mình có thể bị phạt hay không?

Chúc may mắn

Luật Sư Phạm Đình Hưng -Saigon Asia alw
Đoàn Ls TP Hồ Chí Minh
MB:0938182699