Doanh nghiệp trả thù lao cho cá nhân dưới 02 triệu/lần thực hiện khấu trừ thuế thế nào? Doanh nghiệp trả thù lao dưới 2 triệu nhiều lần trong tháng có phải khấu trừ thuế không?
(1) Những khoản thù lao chịu thuế TNCN
Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT/BTC, người lao động (NLĐ) có nghĩa vụ đóng thuế TNCN khi nhận tiền lương, tiền công từ người sử dụng lao động, bao gồm cả tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như:
- Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới
- Tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật
- Tiền tham gia các dự án, đề án
- Tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút
- Tiền tham gia các hoạt động giảng dạy
- Tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao
- Tiền dịch vụ quảng cáo
- Tiền dịch vụ khác, thù lao khác
Như vậy, khi NLĐ nhận được các khoản tiền trên thì có trách nhiệm kê khai, đóng thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
Từ đó sinh ra một thắc mắc, nếu số tiền thu lao nhận được quá nhỏ, sinh ra số tiền thuế TNCN phải nộp cũng ít, thì NLĐ có phải đóng thuế TNCN cho khoản tiền này hay không?
(2) Doanh nghiệp trả thù lao dưới 02 triệu/lần thực hiện khấu trừ thuế thế nào?
Theo quy định tại điểm i khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT/BTC, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT/BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Như vậy, theo quy định trên, tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký nhưng có thời hạn dưới 03 tháng từ 02 triệu đồng/ lần trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN với mức khấu trừ là 10% thu nhập.
Trường hợp khoản thù lao dưới 02 triệu đồng/lần thì doanh nghiệp trả tiền công, thù lao cho cá nhân cư trú không phải thực hiện việc khấu trừ thuế.
(3) Doanh nghiệp trả thù lao dưới 2 triệu nhiều lần trong tháng có phải khấu trừ thuế không?
Theo quy định đã nêu tại điểm i khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT/BTC, Nhà nước quy định việc khấu trừ thuế TNCN 10% đối với các khoản tiền mà tổ chức, cá nhân trả cho cá nhân cư trú từ 02 triệu đồng/ lần trở lên.
Có thể thấy, quy định chỉ tính thuế TNCN dựa trên số lần chi trả, vậy trường hợp doanh nghiệp trả thù lao dưới 02 triệu/lần nhưng trả nhiều lần trong tháng thì có phải khấu trừ thuế TNCN không?
Về vấn đề này, Cục thuế TP.HCM đã ban hành Công văn 9611/CT-TTHT để hướng dẫn việc chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
- Trường hợp Công ty ký hợp đồng theo mùa vụ với NLĐ dưới 3 tháng, thanh toán lương theo tuần với mức chi trả dưới 2.000.000 đồng/lần thì vào mỗi lần chi trả (thấp hơn 2.000.000 đồng/lần) Công ty tạm thời không phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho NLĐ, nhưng đến cuối tháng Công ty tổng hợp thu nhập đã chi trả cho từng cá nhân trong tháng, tính và kê khai nộp thuế TNCN (theo mức 10%) đối với những cá nhân có tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên.
- Trường hợp Công ty ký hợp đồng theo mùa vụ với NLĐ dưới 3 tháng nhưng trong năm tài chính Công ty ký nhiều lần không liên tục (chỉ ký khi có nhu cầu), cả năm cá nhân đó có tổng thời gian lao động tại đơn vị từ 3 tháng đến dưới 12 tháng thì Công ty thực hiện tạm khấu trừ thuế của cá nhân theo Biểu thuế lũy tiến từng phần tính trên thu nhập tháng. NLĐ thực hiện đăng ký người phụ thuộc, giảm trừ gia cảnh theo quy định.
Như vậy, đối với trường hợp công ty chi trả lương nhiều lần trong tháng, mỗi lần dưới 02 triệu đối với NLĐ chưa ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng thì tạm thời không thực hiện việc khấu trừ thuế TNCN trước khi trả cho tiền lương cho NLĐ.
Tuy nhiên khi đến cuối tháng, công ty phải tổng hợp khoản thu nhập đã chi trả cho từng cá nhân trong tháng, nếu số tiền cá nhân nhận được theo lần cao hơn 02 triệu đồng/tháng thì công ty tính và kê khai nộp thuế TNCN với mức 10% cho các trường hợp đó.
Tuy nhiên, đây chỉ là hướng dẫn trong Công văn 9611/CT-TTHT, chưa phải là quy định trong văn bản quy phạm pháp luật, do đó, khi doanh nghiệp trả lương cho NLĐ nhiều lần trong tháng, mỗi tháng dưới 02 triệu cần phải liên hệ với cơ quan thuế để được hỗ trợ chính xác nhất.
