Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Chào bạn.

Theo điểm b khoản 2 điều 9 Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định: “Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ”.

Ví dụ : Tháng 1/2009, Công ty A mua một lô hàng của Công ty B để phục vụ sản xuất kinh doanh, tổng giá trị hợp đồng là 330 triệu đồng (bao gồm cả thuế GTGT theo thuế suất 10%), theo thoả thuận trong hợp đồng đến tháng 5/2009 Công ty A mới thanh toán tiền hàng cho Công ty B.

Trong trường hợp này Công ty A được tạm kê khai thuế GTGT đầu vào vào kỳ kê khai của tháng 1/2009 là 30 triệu đồng. Đến thời hạn thanh toán tháng là 5/2009 Công ty A phải cung cấp chứng từ thanh toán qua ngân hàng có giá trị là 330 triệu đồng, nếu Công ty A không cung cấp được chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì số thuế GTGT đã tạm khấu trừ (30 triệu đồng) của tháng 1/2009 phải bị kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ vào kỳ kê khai tháng 5/2009.

Trường hợp đến thời điểm thanh toán là tháng 5/2009, Công ty A cung cấp được chứng từ thanh toán quan ngân hàng nhưng số tiền ghi trên chứng từ thanh toán này có giá trị 275 triệu đồng thì Công ty A chỉ được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT 25 triệu đồng, đồng thời Công ty A phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ vào của kỳ kê khai tháng 5/2009 là 5 triệu đồng.

Đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng mà bên A không cung cấp được chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì bên A phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. Trong trường hợp này, bên B không có ảnh hưởng gì ngoài việc chậm thu được số tiền thanh toán theo hợp đồng.

Như vậy, bên A muốn được khấu trừ thuế GTGT phải thanh toán tiền cho bên B đúng theo thời hạn thanh toán trên hợp đồng. Bạn là bên B không nên thay đổi thời hạn thanh toán.

Một vài ý trao đổi cùng bạn.

DANG THANH LIEM

Chào bạn.
Các hoạt động Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ thì có mức thuế suất là 5%.

Nếu các hoạt động khảo sát, thăm dò … của đơn vị bạn nhằm phục vụ cho nghiên cứu khoa khoa học (có hợp đồng) thì có mức thuế suất GTGT là 5% ngoài mục đích nói trên phải chịu thuế suất 10%.

Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Mục II, phần A; Điểm 1, 2 Mục II, Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008.

Bạn có thể tham khảo chi tiết văn bản này tại thuvienphapluat.com

Thân.

Chào bạn

Theo quy định của thông tư 129 ngày 26-12-2008 của Bộ Tài chính về thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ 1-1-2009 và công văn số 3046/BTC-TCT ngày 20-3-2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thêm về điều kiện chứng từ thanh toán qua NH để được khấu trừ hoàn thuế GTGT, hàng hóa dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng (giá đã có thuế GTGT) nếu không có chứng từ thanh toán qua NH thì không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT.

Như vậy, nếu xuất hóa đơn từng lần thanh toán qua ngân hàng thì phải trên 20 triệu đồng (giá đã có thuế GTGT) mới được khấu trừ thuế GTGT.

Một số ý trao đổi cùng bạn.

Thân.