Dịch vụ kiểm toán chỉ được thực hiện dựa theo hình thức giao kết hợp đồng kiểm toán đúng không? Giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính năm trễ hơn ngày quy định thì bị phạt bao nhiêu?
Dịch vụ kiểm toán chỉ được thực hiện dựa theo hình thức giao kết hợp đồng kiểm toán đúng không?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 42 Luật Kiểm toán độc lập 2011 có quy định về như hợp đồng kiểm toán như sau:
- Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện dịch vụ kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán.
- Hợp đồng kiểm toán là sự thỏa thuận giữa doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam với khách hàng về việc thực hiện dịch vụ kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán được lập thành văn bản và có những nội dung chính sau đây:
+ Tên, địa chỉ của khách hàng hoặc người đại diện của khách hàng, đại diện của doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam;
+ Mục đích, phạm vi và nội dung dịch vụ kiểm toán, thời hạn thực hiện hợp đồng kiểm toán;
+ Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của các bên;
+ Hình thức báo cáo kiểm toán và các hình thức khác thể hiện kết quả kiểm toán như thư quản lý và báo cáo khác;
+ Phí dịch vụ kiểm toán và chi phí khác do các bên thỏa thuận.
Như vậy, theo quy định nêu trên thì dịch vụ kiểm toán chỉ được thực hiện dựa theo hình thức giao kết hợp đồng kiểm toán.
Khi công khai báo cáo tài chính, doanh nghiệp kiểm toán có bắt buộc phải đính kèm báo cáo kiểm toán hay không?
Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Luật Kiểm toán độc lập 2011 có quy định như sau:
- Kiểm toán bắt buộc là kiểm toán đối với báo cáo tài chính hàng năm, báo cáo quyết toán dự án hoàn thành và các thông tin tài chính khác của đơn vị được kiểm toán quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 37 của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan.
- Hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính phải được giao kết chậm nhất là ba mươi ngày trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
- Doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán khi nộp báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền và khi công khai báo cáo tài chính phải có báo cáo kiểm toán đính kèm; trường hợp cơ quan nhà nước khi nhận báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán mà không có báo cáo kiểm toán đính kèm thì có trách nhiệm thông báo với cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật.
Theo đó, đối với những trường hợp bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính, thì hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp phải được giao kết chậm nhất là ba mươi ngày trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
Và khi công khai báo cáo tài chính thì doanh nghiệp kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm toán.
Giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính năm trễ hơn ngày quy định thì bị phạt bao nhiêu?
Xử phạt hành vi vi phạm quy định về giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính năm được quy định tại Điều 54 Nghị định 41/2018/NĐ-CP như sau:
(1) Phạt cảnh cáo đối với doanh nghiệp, tổ chức là đối tượng bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm thực hiện giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính không đầy đủ nội dung theo quy định.
(2) Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với doanh nghiệp, tổ chức là đối tượng bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm thực hiện giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính chậm hơn so với thời hạn quy định.
(3) Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với doanh nghiệp, tổ chức là đối tượng bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm thực hiện giao kết hợp đồng kiểm toán sau khi thực hiện kiểm toán.
(4) Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với doanh nghiệp, tổ chức là đối tượng bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm không thực hiện giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính khi thực hiện kiểm toán.
Theo đó, đối với hành vi giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính chậm hơn so với thời hạn quy định, thì chủ thể vi phạm có thể bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng.
Tóm lại, dịch vụ kiểm toán chỉ được thực hiện dựa theo hình thức giao kết hợp đồng kiểm toán.
