Ngày 04/7/2024, Cục thuế TP.HCM đã có Công văn 6602/CTTPHCM-TTHT hướng dẫn các cơ ở kinh doanh trên địa bàn thành phố thực hiện Nghị định 64/2024/NĐ-CP, Nghị định 65/2024/NĐ-CP và Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/07/09/cong-van-6602.pdf Công văn 6602/CTTPHCM-TTHT
(1) Gia hạn thời gian nộp thuế và tiền thuê đất
Theo Công văn 6602/CTTPHCM-TTHT, việc gia hạn thời gian nộp tiền thuế và tiền thuê đất sẽ được thực hiện theo Điều 4 Nghị định 64/2024/NĐ-CP như sau:
Tiền thuê đất:
- Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2024 (số phải nộp kỳ thứ hai năm 2024) của doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng quy định tại Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm.
- Thời gian gia hạn là 02 tháng kể từ ngày 31/10/2024.
Lưu ý: Quy định này áp dụng cho các trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có nhiều Quyết định, Hợp đồng thuê đất trực tiếp của nhà nước và có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau trong đó có ngành kinh tế, lĩnh vực quy định tại Khoản 1, 2 và 3 Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP.
Thuế GTGT (trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu):
- Gia hạn thời hạn nộp đối với số thuế GTGT phát sinh phải nộp, trong đó bao gồm cả số thuế phân bổ cho các địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, số thuế nộp theo từng lần phát sinh của kỳ tính thuế từ 05/9/2024 (kê khai thuế theo tháng) và kỳ tính thuế quý II năm 2024, quý III năm 2024 (kê khai thuế theo quý) của các doanh nghiệp, tổ chức nêu tại Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP.
Thời gian gia hạn là 05 tháng đối với số thuế GTGT của 5, 6/2024 và quý II năm 2024, thời gian gia hạn là 04 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 7/2024, thời gian gia hạn là 03 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 8/2024, thời gian gia hạn là 02 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 9/2024 và quý III năm 2024.
Theo đó, thời gian gia hạn nêu trên được tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp theo quy định.
Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được gia hạn thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế GTGT tháng, quý theo quy định của pháp luật hiện hành, nhưng chưa phải nộp số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh trên Tờ khai. Cụ thể, thời hạn nộp thuế GTGT của tháng, quý được gia hạn như sau:
+ Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 5/2024 chậm nhất là ngày 20/11/2024.
+ Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế 6/2024 chậm nhất là 20/12/2024.
+ Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 7/2024 chậm nhất là 20/12/2024.
+ Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 8/2024 chậm nhất là ngày 20/12/2024.
+ Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 9/2024 chậm nhất là ngày 20/12/2024.
+ Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế quý II năm 2024 chậm nhất là 31/12/2024.
+ Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế quý III năm 2024 chậm nhất là 31/12/2024.
Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc thì các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT.
Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức nêu tại Khoản 1, 2 và 3 Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực được gia hạn thi chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT.
Thuế TNDN:
- Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế TNDN tạm nộp của quý II kỳ tính thuế TNDN năm 2024 của doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được quy định tại Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP. Thời gian gia hạn là 03 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp theo quy định.
- Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc thì các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn.
Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức được nêu tại Khoản 1, 2 và 3 Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực dược gia hạn thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế TNDN.
Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
Theo Công văn 6602/CTTPHCM-TTHT sẽ thực hiện gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNCN đối với số tiền thuế phải nộp phát sinh năm 2024 của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực nêu tại khoản 1, 2 và 3 Điều 3 Nghị định 64/2024/NĐ-CP.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp số tiền thuế được gia hạn tài khoản này chậm nhất là ngày 30/12/2024.
(2) Thủ tục gia hạn tiền thuê đất
Theo Công văn 6602/CTTPHCM-TTHT thủ tục gia hạn tiền thuê đất sẽ được thực hiện theo quy định tại Điều 5 Nghị định 64/2024/NĐ-CP, cụ thể như sau:
- Người nộp trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (sau đây gọi là Giấy đề nghị gia hạn) lần đầu hoặc thay thế khi phát hiện có sai sót (bằng phương thức điện tử; gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính) theo Mẫu tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 64/2024/NĐ-CP cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng/quý theo quy định.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/07/09/giay-de-nghi-gia-han.docx Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất
Trường hợp Giấy đề nghị gia hạn không nộp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc theo quý) thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30/9/2024, cơ quan thuế vẫn thực hiện gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất của các kỳ phát sinh được gia hạn trước thời điểm nộp Giấy đề nghị gia hạn.
Trường hợp người nộp thuế có các khoản được gia hạn thuộc nhiều địa bàn cơ quan thuế quản lý khác nhau thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế sẽ truyền thông tin gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan quản lý thuế có liên quan.
Trường hợp người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế sau ngày 30/9/2024 thì không được gia hạn.
Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai được gia hạn dần đến làm tăng số phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thi số thuế được gia hạn bao gồm các số phải nộp tăng thêm do khai bổ sung. Nếu người nộp thúc khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn sau khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì không được gia hạn số phải nộp do khai bổ sung.
- Cơ quan thuế sẽ không thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.
Trường hợp trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn thi sẽ có văn bản thông báo và người nộp thuế phải nộp đủ số tiền và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn vào ngân sách nhà nước.
Trường hợp sau khi hết thời gian gia hạn, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn theo quy định thì người nộp thuế phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
- Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền được gia hạn trong khoảng thời gian được gia hạn thời hạn nộp (bao gồm cả trường hợp người nộp gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế theo quy định và trường hợp cơ quan có thẩm quyền qua kiêm tra, thanh tra xác định người nộp thuế được gia hạn có số phải nộp tăng thêm của các kỳ tính thuế được gia hạn).
Trường họp cơ quan thuế đã tính tiền chậm nộp (nếu có) đối với các hồ sơ thuế thuộc trường hợp được gia hạn theo quy định thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh, không tính tiền chậm nộp.
- Chủ đầu tư các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, các khoản thanh toán từ nguồn ngân sách nhà nước cho các công trình xây dựng cơ bản của các dự án sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng khi làm thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước phải gửi kèm thông báo cơ quan thuế đã tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn hoặc Giấy đề nghị gia hạn có xác nhận đã gửi cơ quan thuế của nhà thầu thực hiện công trình.
Theo đó, Kho bạc Nhà nước sẽ căn cứ trên hồ sơ do chủ đầu tư gửi để chưa thực hiện khấu trừ thuế GTGT trong thời gian gia hạn. Khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu phải nộp đủ số thuế được gia hạn theo quy định.
