Hiện nay kiểm toán độc lập được hiểu như thế nào? Hành vi nào cấm thực hiện khi doanh nghiệp kiểm toán tiến hành kiểm toán. Tiêu chuẩn làm kiểm toán viên.
1.Kiểm toán độc lập
Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Luật Kiểm tóan độc lập 2011 theo đó Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán
Hoạt động kiểm toán độc lập nhằm góp phần công khai, minh bạch thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng; phát hiện và ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, điều hành kinh tế, tài chính của Nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Theo đó kiểm toán độc lập là việc các doanh nghiệp kiểm toán đưa ra ý kiến độc lập của mình đối với báo cáo tài chính và các công việc kiểm toán của mình thông qua hợp đồng kiểm toán được ký kết.
2. Các hành vi nghiêm cấp thực hiện trong kiểm toán độc lập
Căn cứ khoản 1 Điều 13 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định nghiêm cấm thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện các hành vi sau đây:
1.Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu hoặc phần vốn góp của đơn vị được kiểm toán không phân biệt số lượng;
2.Mua, bán trái phiếu hoặc tài sản khác của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
3.Nhận hoặc đòi hỏi bất kỳ một khoản tiền, lợi ích nào khác từ đơn vị được kiểm toán ngoài khoản phí dịch vụ và chi phí đã thỏa thuận trong hợp đồng đã giao kết;
4.Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị được kiểm toán;
5.Tiết lộ thông tin về hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán chấp thuận hoặc theo quy định của pháp luật;
6.Thông tin, giới thiệu sai sự thật về trình độ, kinh nghiệm và khả năng cung cấp dịch vụ của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam;
7.Tranh giành khách hàng dưới các hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng và các hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác;
8.Thực hiện việc thu nợ cho đơn vị được kiểm toán;
9.Thông đồng, móc nối với đơn vị được kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán;
10.Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán;
11.Thuê, mượn chứng chỉ kiểm toán viên và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động nghề nghiệp;
12.Cung cấp dịch vụ kiểm toán khi không đủ điều kiện theo quy định của Luật này;
13.Hành vi khác theo quy định của pháp luật;
Theo đó doanh nghiệp kiểm toán bị nghiêm cấm thực hiện các hành vi như trên.
3.Tiêu chuẩn làm kiểm toán viên
Căn cứ Điều 14 Luật Kiểm toán độc lâp 2011 quy định tiêu chuẩn kiểm toán viên như sau:
- Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ;
- Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan;
- Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán hoặc chuyên ngành khác theo quy định của Bộ Tài chính;
- Có Chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của Bộ Tài chính
Ngoài ra, trường hợp người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận, đạt kỳ thi sát hạch bằng tiếng Việt về pháp luật Việt Nam và có đủ các tiêu chuẩn quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều 14 Luật Kiểm toán độc lâp 2011 này thì được công nhận là kiểm toán viên.
Theo đó để trở thành kiểm toán viên cần đáp ứng các tiêu chuẩn về năng lự dân sự, phẩm chất, bằng tốt nghiệp chuyên ngành và Chứng chỉ kiểm toán viên.
