Vấn đề là theo Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 năm 2021 về một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch COVID-19 do Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành thì thời hạn giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 7% đến hết tháng 12/2021. Nhưng trong tháng 12 hóa đơn bị sai và phải xóa bỏ, sang tháng 1/2022 xuất thay thế thì có được xuất giảm 7% hay không?
Lúc này sẽ có 2 trường hợp xảy ra là sai về thuế suất khi đơn vị vẫn áp dụng thuế suất 10% hoặc sai các nội dung khác. Nếu là sai về thuế suất thì cách xử lý được hướng dẫn bởi Khoản 5 Điều 3 Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 về giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19:
5. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
Còn nếu đơn vị sai các nội dung khác thì hóa đơn thay thế chỉ sửa lại các nội dung bị sai, văn bản thỏa thuận ghi nhận sai sót của các bên chỉ gồm các nội dung bị sai chứ không thay đổi về thuế suất. Vì vậy, phần thuế suất trong trường hợp này vẫn được áp dụng là 7% như khi xuất tháng 12.
Nhân tiện thì cũng có một lỗi hay sai khác là trường hợp đơn vị không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT mà xuất hóa đơn giảm trong tháng 12 thì trong tháng 1 xuất lại hóa đơn thay thế sẽ xử lý tương tự như Khoản 5 nêu trên, tức là hai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Sau đó tiến hành kê khai điều chỉnh thuế GTGT.
