Như chúng ta đã biết để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì điều kiện tiên quyết là phương pháp tính thuế GTGT tại doanh nghiệp phải áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế. Vậy những doanh nghiệp nào được áp dụng phương pháp này? Công thức tính thuế ra sao?
Căn cứ theo quy định tại Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì:
1. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT bao gồm:
Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
- Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên;
- Doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
- Doanh nghiệp thuộc diện và thực hiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
2. Công thức tính thuế GTGT
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.
Thuế GTGT ghi trên hóa đơn = (Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra) x (Thuế suất thuế GTGT)
- Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định)
3. Thuế suất thuế GTGT áp dụng khi tính
Căn cứ theo quy định tại Điều 9, Điều 10, Điều 11
Thông tư 219/2013/TT-BTC thì sẽ áp dụng theo 03 mức thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ là 0%, 5%, 10%. Sẽ có nội dung chi tiết hàng hóa, dịch vụ cụ thể tại các danh mục dưới đây:
4. Ưu, nhước điểm
- Ưu điểm: được khấu trừ thuế GTGT đầu vào; đối với doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu, có dự án đầu tư thì chỉ sử dụng phương án này thì mới được hoàn thuế.
- Nhược điểm: Nhiều quy định, yêu cầu liên quan đến hóa đơn, thuế suất của các hàng hóa, dịch vụ....
