Nộp Thông báo phát hành hóa đơn bị lỗi chưa phát hành hóa đơn đã sử dụng

Chào bạn, 

Với những thông tin bạn đưa ra, tôi xin đưa ra một vài trao đổi về vướng mắc của bạn như sau:

 Công ty bạn đã xuất hóa đơn khi chưa gửi thông báo phát hành hóa đơn. Căn cứ theo quy định tại Điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC:

"Điều 22: Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.

Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.

....” thì đây là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.

1. Cách xử lý đối với hóa đơn từ 401 - 550 đã xuất

Căn cứ theo các quy định hiện hành, về nguyên tắc, bạn cần thực hiện những thủ tục sau:

- Bước 1: Lập thông báo phát hành hóa đơn và gửi đến chi cục thuế quản lý trực tiếp

- Bước 2: Chia ra làm hai trường hợp sau:

+ Nếu chưa kê khai thuế: Thu hồi lại số hóa đơn đã lập, sau đó xuất lại hóa đơn mới cho khách hàng (Sau 05 ngày gửi thông báo phát hành hóa đơn) và kê khai theo hóa đơn mới. Nhưng bạn đã xuất hết 150 hóa đơn từ 401 - 550, số lượng tương đối lớn, rất khó để thu hồi.

+  Nếu đã kê khai thuế (một trong hai bên trong hóa đơn đã kê khai thuế):  Làm công văn giải trình lên chi cục thuế để chi cục thuế có phương hướng giải quyết.

2. Về xử phạt khi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

- Nếu công ty bạn chứng minh được là đã gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nhưng cơ quan thuế không nhận được thì không bị phạt (Quy định tại Khoản 2 Điều 10 Thông tư 10/2014/TT-BTC). Tuy nhiên do hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn bạn nộp qua mạng nên việc cung cấp tài liệu chứng minh trong trường hợp này có thể gặp khó khăn.

-Nếu khắc phục trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền ra công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở công ty hoặc trước khi cơ quan thuế phát hiện ra không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở (trường hợp chưa kê khai thuế) thì sẽ không bị xử phạt.

-Nếu một trong hai bên đã kê khai thuế hoặc cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở công ty, hoặc cơ quan thuế đã phát hiện ra không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở, thì công ty sẽ bị xử lý như sau:

Khoản 2, Điều 10 Thông tư 10/2014/TT-BTC có quy định về hành vi không lập thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng như sau:

“2. Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng:
a) Trường hợp tổ chức, cá nhân chứng minh đã gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc thì tổ chức, cá nhân không bị xử phạt.
b) Phạt tiền 6.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế theo quy định.
c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai thuế. Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế đối với các hóa đơn đã lập trong trường hợp này.
Trường hợp người bán có hành vi vi phạm quy định tại điểm a, điểm b và điểm c Khoản này và đã chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng được sử dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định.
d) Trường hợp tổ chức, cá nhân không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nếu các hóa đơn này không gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc không được kê khai, nộp thuế thì xử phạt theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 11 Thông tư này.
Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định tại Điều này còn phải thực hiện thủ tục phát hành hóa đơn theo quy định.”

Trong trường hợp này bạn phải thực hiện khắc phục như sau:

- Nộp phạt các khoản theo quy định.

- Thực hiện thủ tục phát hành hóa đơn theo quy định của pháp luật.

- Sau khi đã nộp phạt và thực hiện thủ tục phát hành, hóa đơn vẫn được dùng để tiếp tục kê khai.

Trên đây là một số quy định liên quan đến vướng mắc của bạn. Rất cảm ơn câu hỏi của bạn. Hy vọng bạn sớm giải quyết được vấn đề.

Trong trường hợp cần sự giúp đỡ, bạn có thể liên hệ trực tiếp với chúng tôi theo địa chỉ bên dưới.

Trân trọng!

Chuyên viên tư vấn Hoàng Thị Quỳnh Trang