Căn cứ vào hình thức tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để quyết định đến việc doanh nghiệp siêu nhỏ có bắt buộc lập báo cáo tài chính không.
Theo hướng dẫn tại
Thông tư 132/2018/TT-BTC doanh nghiệp siêu nhỏ có thể áp dụng một trong 2 hình thức tính thuế TNDN. Đó là tính trên thu nhập tính thuế hoặc theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
1. Nếu Doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng tính thuế TNDN theo hình thức tính trên thu nhập tính thuế.
Thì hàng năm kế toán cần phải lập và nộp báo cáo tài chính và phụ biểu báo cáo tài chính. Bao gồm:
– Báo cáo tình hình tài chính – Mẫu số B01 – DNSN
– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Mẫu số B02 – DNSN
Ngoài ra còn phải lập và nộp thêm các phụ biểu báo cáo tài chính. Bao gồm:
– Bảng cân đối tài khoản – Mẫu số F01- DNSN.
– Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN – Mẫu số F02- DNSN.
2. Nếu Doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng tính thuế TNDN theo hình thức tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
Thì kế toán không bắt buộc phải lập báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan thuế mà chỉ thực hiện các báo cáo theo quy định của pháp luật thuế. Thời gian lập và nộp báo cáo thực hiện theo quy định của pháp luật thuế.
Tuy nhiên nếu trong trường hợp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ mà vẫn áp dụng chế độ kế toán theo PP tính theo thu nhập tính thuế thì Doanh nghiệp siêu nhỏ vẫn phải lập BCTC theo quy định. Tuy nhiên BCTC được lập chỉ nhằm phục vụ mục đích lưu trữ, thanh tra, kiểm tra chứ không phải nộp cho cơ quan thuế.
