Theo đề xuất trong dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất của doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ sẽ được căn cứ vào doanh thu, không áp dụng một mức thuế như trước
(1) Đề xuất giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ
Trong bối cảnh kinh tế đầy biến động, các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo việc làm và đảm bảo an sinh xã hội. Tuy nhiên, doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ thường gặp nhiều khó khăn hơn so với các doanh nghiệp lớn, đặc biệt là về gánh nặng thuế.
Để hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được phát triển, nhiều quốc gia trên thế giới đã áp dụng chính sách giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho đối tượng này. Việc giảm thuế TNDN sẽ giúp doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ có thêm nguồn lực để đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo việc làm và góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế chung của đất nước.
>>> Bài viết dựa trên dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật ngày 12/06/2024https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/06/22/580594%20(2).pdf
Theo đó, dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật ngày 12/06/2024 đã đề xuất mức thuế suất cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ tại khoản 2 Điều 10 như sau:
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
- Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 17% và 15% tại khoản này là tổng doanh thu của năm trước liền kề. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, giao Chính phủ quy định cụ thể tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng.
- Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản này.
Dựa theo đề xuất trên, mức thuế suất tối đa được áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ theo đề xuất là 17%.
Theo quy định hiện hành tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013), mức thuế suất dành cho doanh nghiệp không quy định rõ dành cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ mà chỉ tính khoán mức thuế là 20% cho doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng.
Do đó, nếu đề xuất được thông qua, mức thuế TNDN sẽ được giảm xuống cho các doanh nghiệp có doanh thu thấp, tạo ra sự công bằng, cũng như thể hiện rõ được sự quan tâm, giúp đỡ, mong muốn doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ phát triển của Nhà nước.
(2) Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hoạt động khai thác
Bên cạnh việc giảm thuế thu nhập đối với doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng giảm mức thuế suất tối thiểu đối với các hoạt động khai thác khoáng sản.
Cụ thể, tại khoản 3 Điều 10 dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đề xuất như sau:
- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: thuế suất từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên khoáng sản quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên khoáng sản quý hiếm khác theo quy định của pháp luật): thuế suất là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn: thuế suất là 40%.
Hiện nay, theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013), mức thuế suất tối thiểu dành cho các hoạt động khai thác là 32%, so với mức đề xuất đã giảm 7%.
Dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đã chia rõ các hoạt động khai thác để đánh thuế, cụ thể có hai mức thuế suất được áp cho các hoạt động khai thác dầu khí và khai thác tài nguyên khoáng sản quý hiếm chứ không gộp chung như hiện nay.
Cụ thể mức thuế suất tối thiểu 25% chỉ dành cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí. Còn mức thuế áp cho hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản quý hiếm là 40% đối với các mỏ có 70% diện tịch được giao ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, và mức thuế tối đa cho hai hoạt động khai thác đều là 50%.
Việc giảm thuế TNDN là một giải pháp thiết thực và hiệu quả nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và giải quyết bài toán việc làm trong bối cảnh mới.
Với những nỗ lực của Nhà nước thông qua chính sách giảm thuế TNDN sẽ góp phần quan trọng vào sự phát triển của doanh nghiệp và nâng cao mức sống cho người dân.
>>> Bài viết dựa trên dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật ngày 12/06/2024https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/06/22/580594%20(2).pdf
