Vừa qua, Quốc hội đã ban hành dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật ngày 12/6/2024, trong đó có một số đề xuất mới bổ sung, sửa đổi lại Luật Thuế thu nhập hiện hành
>>> Bài viết dựa trên dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật ngày 12/6/2024https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/06/13/580594.pdf
>>> Xem cập nhật mới nhất tại: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
(1) Bổ sung, làm rõ các khoản chi được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo đề xuất tại khoản 1 Điều 9 dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều 9 dự thảo này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
1- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi sau:
+ Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật.
+ Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp.
+ Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật.
+ Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp.
+ Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động trong mức do Chính phủ quy định.
2- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ (bao gồm cả chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Thực tế thì những khoản chi này cũng khá tương đồng với quy định trong các văn bản hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, tuy nhiên, thông qua đề xuất này, các khoản chi liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đã được làm rõ ràng hơn so với quy định hiện hành.
(2) Bổ sung, sửa đổi các khoản chi không được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp
Các khoản chi không được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp của dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được bổ sung thêm 03 điểm mới, sửa đổi một số điểm cũ để phù hợp với sự đổi mới và phát triển của xã hội.
Theo đề xuất tại khoản 2 Điều 9 dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản chi không được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
1- Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường
2- Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính.
3- Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
4- Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do Chính phủ quy định; phần chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino vượt mức do Chính phủ quy định.
5- Phần trích lập vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng.
6- Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật gồm:
- Trích khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;
- Trích khấu hao tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính);
- Trích khấu hao tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành;
- Trích khấu hao tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị;
- Phần trích khấu hao không đúng hoặc vượt mức quy định hiện hành về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
7- Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật.
8- Các khoản chi gồm:
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ;
- Thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh;
- Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
- Chi mua thẻ hội viên sân gôn, chi phí chơi gôn.
9- Các khoản tiền gồm:
- Phần chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu; lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư;
- Lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí;
- Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay; phần chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết vượt quá mức do Chính phủ quy định.
10- Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên 35% không được tính vào chi phí được trừ.
11- Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu vào của phần giá trị xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi vượt 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản thuế, phí, lệ phí, thu khác và tiền chậm nộp theo quy định pháp luật về quản lý thuế không được tính vào chi phí theo quy định của pháp luật.
Phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế.
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra.
12- Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế; khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành; phần chi nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế.
13- Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế, bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).
Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào chi phí được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay với tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu.
14- Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, nghiên cứu khoa học, phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Bộ Tài chính hướng dẫn hồ sơ của khoản chi tài trợ được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm o khoản 2 Điều 9 dự thảo Luật
15- Phần trích nộp quỹ hưu trí bổ sung tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động vượt mức do Chính phủ quy định.
16- Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ và các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
17- Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng đầu tư BT, BOT, BTO và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của cơ quan có thẩm quyền.
Việc bổ sung các khoản chi được trừ và không được trừ vào thuế doanh nghiệp là một giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và bảo vệ môi trường.
>>> Bài viết dựa trên dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật ngày 12/6/2024https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/06/13/580594.pdf
>>> Xem cập nhật mới nhất tại: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
