Chúng tôi đã ký hợp đồng cung ứng dịch vụ sửa chữa các khuôn bế hộp, bản in đó tại công ty chúng tôi (không nằm trong khu chế xuất) sau đó giao lại cho khách hàng (doanh nghiệp thuộc khu chế xuất). Cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất dịch vụ sửa chữa nhưng sửa tại nội địa thì có được áp dụng thuế 0% không?
Thế nào là khu phi thuế quan theo quy định của pháp luật?
Theo quy định tại khoản 20 Điều 4
Thông tư 219/2013/TT-BTC đề cập khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Quy định áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ như thế nào?
Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9
Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
Điều kiện để áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất là gì?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 9
Thông tư 219/2013/TT-BTC đề cập điều kiện để áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ, bao gồm:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất khẩu.
Đồng thời, căn cứ quy định tại Điều 11
Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về thuế suất 10% sẽ áp dụng với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này, tức không áp dụng vối đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, đối tượng có thuế suất 0%, và đối tượng có thuế suất 5%.
Như vậy, nếu rà soát theo các thông tiin được cung cấp trên, trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ bảo dưỡng máy móc cho doanh nghiệp chế xuất nhưng dịch vụ bảo dưỡng sửa chữa được thực hiện và tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo hướng dẫn tại Điều 9
Thông tư số 219/2013/TT-BTC và sẽ thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%.
