Ngày 13/9/2024, Cục thuế Hà Nội đã có Thư ngỏ gửi các doanh nghiệp, người nộp thuế trên địa bàn Thành phố gia hạn, miễn, giảm trong trường hợp gặp thiên tai theo quy định của pháp luật thuế nhằm góp phần hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/9/14/thu-ngo-cuc-thue-HN.pdf Thư ngỏ của Cục thuế Hà Nội ngày 13/9/2024
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/9/14/phu-luc-dinh-kem-thu-ngo.docx Phụ lục đính kèm
(1) Miễn, giảm tiền thuế do ảnh hưởng từ thiên tai
Cụ thể, Cục Thuế Hà Nội gửi đến người nộp thuế các chính sách thuế về gia hạn, miễn, giảm trong trường hợp gặp thiên tai theo quy định của pháp luật thuế nhằm góp phần hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn như sau:
Đối với miễn tiền chậm nộp; miễn, giảm tiền phạt VPHC về thuế:
- Trường hợp không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng.
- Người nộp thuế bị phạt tiền do VPHC về quản lý thuế mà bị thiệt hại trong trường hợp bất khả kháng thì được miễn tiền phạt.
Theo đó, tổng số tiền miễn phạt tối đa không quá giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại, sau khi trừ đi giá trị được bảo hiểm, bồi thường (nếu có).
Đối với gia hạn nộp thuế, hồ sơ khai thuế:
- Việc gia hạn được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế trong các trường hợp bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường hợp bất khả kháng
Lưu ý: Thời gian gia hạn nộp thuế không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế).
- Trường hợp không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Chi tiết về miễn, giảm đối với từng sắc thuế:
- Thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
Mức giảm được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có)
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Thuế thu nhập cá nhân: Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
- Tiền thuê đất, thuê mặt nước: Giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước tương ứng với mức độ thiệt hại.
- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:
+ Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế.
+ Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế.
- Thuế tài nguyên: Người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế thì được xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất.
Trường hợp đã nộp thuế thì được hoàn trả số thuế đã nộp hoặc trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kỳ sau.
(2) Trình tự, thủ tục, hồ sơ miễn tiền chậm nộp
Cụ thể, tại Phụ lục được đính kèm Thư ngỏ, Cục thuế Hà Nội hướng dẫn thực hiện thủ tục miễn tiền chậm nộp như sau:
Căn cứ Điều 23 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định như sau:
- Về trình tự giải quyết hồ sơ: Thực hiện theo quy định tại khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
Người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước.
- Về hồ sơ miễn tiền chậm nộp:
+ Văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp của người nộp thuế theo Mẫu số 01/MTCN ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/9/14/Mau-01-MTCN.doc Mẫu số 01/MTCN
+ Tài liệu xác nhận về thời gian, địa điểm xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ của cơ quan có thẩm quyền (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế).
+ Văn bản xác định giá trị thiệt hại vật chất của cơ quan tài chính hoặc cơ quan giám định độc lập (bản chính hoặc bản sao có chứng thực).
+ Văn bản (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế) quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường thiệt hại (nếu có);
+ Các chứng từ (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế) liên quan đến việc bồi thường thiệt hại (nếu có).
- Về cách xác định số tiền chậm nộp được miễn: Đối với người nộp thuế gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ quy định tại điểm a khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 thì số tiền chậm nộp được miễn là số tiền chậm nộp còn nợ tại thời điểm xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ và không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm theo quy định (nếu có).
Xem chi tiết tại Phụ lục đính kèm Thư ngỏ của Cục thuế Hà Nội ngày 13/9/2024.
