Cùng phân tích 02 phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu kèm theo những ví dụ thực tế qua bài viết dưới đây để lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp nhất cho doanh nghiệp của mình nhé!
(1) Phương pháp tính thuế tuyệt đối, phương pháp tính thuế hỗn hợp là gì?
Theo quy định tại khoản 2, khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016, các phương pháp được sử dụng để tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm:
- Phương pháp tính thuế tuyệt đối: là việc ấn định số tiền thuế nhất định trên một đơn vị hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
- Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm: là việc xác định thuế theo phần trăm (%) của trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
- Phương pháp tính thuế hỗn hợp: là việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp tính thuế tuyệt đối.
Theo đó, phương pháp tính thuế tuyệt đối là việc ấn định một số tiền thuế cố định trên mỗi đơn vị hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu, điều này có nghĩa là mỗi loại hàng hóa sẽ có một mức thuế cụ thể, không phụ thuộc vào giá trị thực tế của hàng hóa đó.
Mặc dù phương pháp này dễ thực hiện, nhưng nó có thể không phản ánh đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dẫn đến việc thu thuế không công bằng đối với các doanh nghiệp có giá trị hàng hóa cao.
Phương pháp tính thuế hỗn hợp được áp dụng khi một loại hàng hóa có thể chịu cả hai hình thức thuế, tùy theo quy định cụ thể.
Phương pháp này mang lại sự cân bằng giữa việc thu thuế và đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp này có thể phức tạp hơn và yêu cầu sự quản lý chặt chẽ hơn từ phía cơ quan thuế.
(2) Cách tính thuế đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối và hỗn hợp
Theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016, căn cứ tính thuế xuất nhập khẩu đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối và phương pháp tính thuế hỗn hợp được quy định như sau:
- Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được xác định căn cứ vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế.
- Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế hỗn hợp đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được xác định là tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm và số tiền thuế tuyệt đối theo quy định tại khoản 1 Điều 5 và khoản 1 Điều 6 của Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016
Như vậy, căn cứ tính thuế đối với phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế.
Ví dụ: Một doanh nghiệp xuất khẩu 1.000kg gạo, giả sử mức đóng thuế tuyệt đối là 1.000 đồng/kg gạo. Thuế xuất khẩu đối với 1000kg gạo theo phương pháp tính thuế tuyệt đối là: 1.000 kg × 1.000 đồng/kg = 1.000.000 đồng
Đối với phương pháp tính thuế hỗn hợp thì căn cứ tính thuế là tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm và số tiền thuế tuyệt đối.
Ví dụ: Một doanh nghiệp nhập khẩu 500 chiếc điện thoại, giá trị của mỗi chiếc điện thoại là 10.000.000 đồng. Giả sử mức thuế tuyệt đối là 200.000 đồng/chiếc và tỷ lệ thuế theo phần trăm là 5% giá trị hàng hóa. Thuế nhập khẩu đối với 500 chiếc điện thoại theo phương pháp tính thuế hỗn hợp là:
- Số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm = 5.000.000.000 đồng × 5% = 250.000.000 đồng.
(Giá trị hàng hóa = 500 chiếc × 10.000.000 đồng/chiếc = 5.000.000.000 đồng)
- Số tiền thuế tuyệt đối = 500 chiếc × 200.000 đồng/chiếc = 100.000.000 đồng.
=> Số tiền thuế hỗn hợp = 250.000.000 đồng + 100.000.000 đồng = 350.000.000 đồng
Có thể thấy, căn cứ tính thuế đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối và phương pháp tính thuế hỗn hợp đều có những nhược điểm và ưu điểm riêng.
Phương pháp tính thuế tuyệt đối đơn giản và dễ áp dụng nhưng có thể không phản ánh đúng giá trị hàng hóa, trong khi phương pháp hỗn hợp mang lại tính linh hoạt và công bằng hơn nhưng có thể phức tạp hơn trong quản lý.
Tùy thuộc vào đặc điểm riêng của hàng hóa mà doanh nghiệp sẽ phải đóng các loại thuế xuất nhập khẩu khác nhau, cách tính thuế xuất nhập khẩu cũng khác nhau. Hiểu rõ về các phương pháp tính thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn góp phần tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa doanh thu.
