Câu hỏi:
Tính thuế thu nhập cá nhân cho phần cho lương làm thêm giờ
Trong tháng 9 có ngày nghỉ là ngày 2/9. Toàn bộ người lao động được nghỉ và vẫn được tính công trong ngày này. Riêng có chị K đi làm ngày 2/9. Công ty trả chị 300% (vẫn áp dụng theo cách tinh cũ do luật lao động mới chưa có văn bản hương dẫn cụ thể) cho ngày đi làm này. Trên công thức tính lương cho thấy:
- Ngày công lao động trong tháng (tính 100%): 22 ngày công (bao gồm cả ngày lễ 2/9)
- Trong phần tính lương làm thêm giờ cho ngày lễ này thì chia ra làm 2 phần: Phần chịu thuế và phần không chịu thuế đó là: phần chịu thuế: 100% và phần không chịu thuế là 100%.
Chị K có thắc mắc là Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Nghĩa là đã trả 100% ngày công vào phần lương cơ bản của tháng tính 100% rồi thì phần còn lại là 200% chính là phần chênh lệch không phải chịu thuế thu nhập cá nhân chứ không phải là tách 200% thành 100% chịu thuế và 100% không chịu thuế như cách tính của phòng nhân sự. Thì được phòng nhân sự giải thích rằng: Bản thân ngày 2/9 là ngày lễ có hưởng lương. Nó cũng được coi là 1 ngày công dù có đi làm hay không cho nên phải cho vào phần ngày công. Ngày hôm đó chị K có đi làm thêm nên được thêm 200% nữa. Thì chênh lệch với ngày làm việc bình thường (100%) tức là chỉ có 100% chịu thuế và 100% không chịu thuế thôi.
Xin luật sư xem xét cách lý giải của chị K đúng hay cách giải thích của phòng nhân sự đúng?
Xin cảm ơn các luật sư tư vấn!
Và câu trả lời:
Chào bạn, theo tôi thì cách tính của phòng nhân sự là đúng.
Cơ sở pháp lý dựa vào ví dụ ở TT 111/2013/TT-BTC
i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.
- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ
Luật sư có thể tham khảo các trao đổi như nêu trên tại link:
https://danluat.thuvienphapluat.vn/tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-cho-phan-cho-luong-lam-them-gio-100887.aspx
Câu hỏi của tôi là:
1. Câu trả lời trên có đúng với quy định của Nhà nước hay không?
2. Có văn bản dưới luật nào nêu rõ về cách tính trên hay không?
Tôi có ví dụ cụ thể sát với Luật Lao động hiện hành như sau:
CTY tôi hiện tại áp dụng hệ số tính OT bằng mức min của Luật quy định. 1 ngày làm việc bình thường của nhân viên A (8 giờ/ngày) là 100,000đ.
a. Nếu nhân viên A nghỉ Lễ 2/9 sẽ được trả 100,000đ/ngày
b. Nếu nhân viên đi làm ngày 2/9 (8 giờ) sẽ được trả tổng cộng 400,000đ/ngày
Câu hỏi: Nhân viên A phải chịu thuế TNCN như thế nào? Cách 1 hay cách 2 dưới đây là đúng?
Cách 1: 100,000đ chịu thuế, 300,000đ miễn thuế
Cách 2: 200,000đ chịu thuế, 200,000đ miễn thuế
Tôi đã tham khảo rất nhiều văn bản và đa phần chỉ được giải đáp & kèm ví dụ thuộc Thông tư 111/2013/TT-BTC như một luật sư đã giải đáp (nêu ở phần đầu) và khẳng định cách 2 đúng nhưng không có một văn bản nào giải thích rõ về cách tính thuế TNCN đối với OT ngày Lễ.
=> Văn bản này theo cách tính 2
Nhưng cũng có một số giải đáp từ các diễn đàn và các công ty luật phổ biến trên mạng khác ủng hộ theo cách tính 1.
Nhờ luật sư tư vấn và giải đáp thắc mắc giúp tôi.
Xin cảm ơn.
