Chào bạn,
Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi yêu cầu tư vấn, về vấn đề của bạn tôi xin trả lời dựa trên những dữ kiện bạn cung cấp như sau:
Căn cứ Khoản 11 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
"11. Khai thuế từ tiền lương, tiền công đối với thu nhập từ thưởng bằng cổ phiếu.
Cá nhân khi nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động chưa phải nộp thuế từ tiền lương, tiền công. Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu và thu nhập từ tiền lương, tiền công."
Như vậy, khi doanh nghiệp thưởng cổ phiếu cho người lao động thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công.
Tuy nhiên, người lao động chưa phải nộp thuế thu nhập từ tiền lương tiền công ngay tại thời điểm được nhận thưởng bằng cổ phiếu từ doanh nghiệp, chỉ khi nào người lao động chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì mới phải khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Đối chiếu với trường hợp của bạn, tại thời điểm bạn nhận cổ phiếu thưởng vào năm 2022, bạn chưa phải nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Đến năm 2024, bạn chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì sẽ tiến hành khai thuế TNCN đối với hai khoản thu nhập, cụ thể:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công do được nhận cổ phiếu thưởng
- Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần.
Việc khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công thực hiện theo quy định tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
"Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
..."
Tại thời điểm bạn chuyển nhượng cổ phiếu thưởng bạn đã nghỉ việc tại công ty do đó sẽ thuộc đối tượng tại điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC nên công ty tiến hành khấu trừ thuế TNCN 10% trên giá trị cổ phiếu thưởng bạn nhận được. Thời điểm bạn được công ty thưởng cổ phiếu giá trị cổ phiếu là 60USD/cổ phiếu do đó số thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bạn phải nộp là 10%*40*60 USD.
Như vậy, công ty xác định số thuế TNCN từ tiền lương, tiền công mà công ty khấu trừ của bạn 10%*40*60 USD là phù hợp với quy định hiện hành.
Trân trọng!
