Chào luật sư
Từ trước tới giờ, khi bên tôi ký HĐ với nước ngoài, đều tách riêng được giá trị dịch vụ và giá trị hàng hóa. Do đó chỉ phải nộp thuế nhà thầu trên phần giá trị dịch vụ
Tuy nhiên, đến 2009 thì TT 134 ra đời, có một số quy định khác. Tôi thấy có một ví dụ như sau: (Phần B, mục I, điểm 2)
-------------------------------------
2. Thu nhập chịu thuế TNDN
2.1. Thu nhập của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ hàng hoá, dịch vụ quy định tại Mục II Phần A Thông tư này).
2.2. Trường hợp hàng hoá được cung cấp dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam (kể cả các vùng lãnh hải Việt Nam, các vùng ở ngoài và gắn liền với lãnh hải Việt Nam mà theo luật pháp Việt Nam và phù hợp với luật pháp quốc tế, Việt Nam có chủ quyền đối với việc thăm dò và khai thác tài nguyên thiên nhiên ở đáy biển, lòng đất dưới đáy biển và khối nước ở trên); hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hoá, kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hoá, dịch vụ.
Ví dụ:
Công ty A ở Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền máy móc thiết bị cho Dự án Nhà máy xi măng với Công ty B ở nước ngoài. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu USD (không bao gồm thuế GTGT), bao gồm giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD, giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD.
Nghĩa vụ thuế TNDN của Công ty B đối với Giá trị hợp đồng được xác định như sau:
- Thuế TNDN được tính riêng đối với giá trị dây chuyền máy móc thiết bị nhập khẩu (80 triệu USD) và tính riêng đối với giá trị dịch vụ (20 triệu USD) theo từng tỷ lệ thuế TNDN theo quy định.
- Trường hợp Hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì tính thuế TNDN trên tổng giá trị hợp đồng (100 triệu USD) với tỷ lệ thuế TNDN theo quy định.
-----------
Như vậy là sao ạ? ko lẽ theo cái 134 này thì phần giá trị hàng hóa cũng chịu thuế TNDN nhà thầu à?
Nhờ luật sư tính giúp trong trường hợp trên, thuế nhà thầu cụ thể từng loại thuế như thế nào ạ? Ý tôi muốn nói là cả thuế TNDN và thuế GTGT nhà thầu
Giả sử nhà thầu VN nộp toàn bộ thuế nhà thầu (ko tính trừ khi thanh toán tiền cho nước ngoài)
Trân trọng cảm ơn
Mail:
[email protected]
ĐC: Ha Noi
DT: 04.3992.6365
