Thuế GTGT từ chuyển nhượng bất động sản kê khai ở đâu? Cách điền Mẫu số 05/GTGT theo phương pháp khấu trừ? Có bao nhiêu trường hợp được phân bổ thuế GTGT? Hãy cùng tìm hiểu qua bài viết sau.
(1) Kê khai thuế GTGT từ chuyển nhượng bất động sản ở đâu?
Căn cứ Điểm b Khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về khai thuế, nộp thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản như sau:
- Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT và nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng theo Mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC. Nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng.
https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluatfile/2024/05/30/mau-so-05.doc Mẫu số 05/GTGT
- Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng sẽ được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
Như vậy, khi thực hiện khai thuế GTGT từ chuyển nhượng bất động sản thì có thể đến cơ quan thuế tại nơi có bất động sản chuyển nhượng để thực hiện kê khai.
(2) Hướng dẫn cách khai Mẫu số 05/GTGT theo phương pháp khấu trừ tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đặt trụ sở chính
[1] Kỳ tính thuế: Là lần phát sinh nghĩa vụ thuế (hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính). Trường hợp trong tháng cho nhiều lần phát sinh nghĩa vụ thuế thì khai theo tháng.
[02], [03]: Người khai chọn vào “Lần đầu”. Trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp có sai, sót thì kê khai bổ sung theo số thứ tự của từng lần bổ sung.
Lưu ý:
- Người nộp thuế thực hiện khai điện tử, Hệ thống Etax hỗ trợ NNT xác định Tờ khai thuế “Lần đầu” tương ứng với từng hoạt động sản xuất kinh doanh tại mục [01a] .
- Kể từ thời điểm Hệ thống Etax có Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế đối với Tờ khai thuế “Lần đầu” thì các Tờ khai thuế tiếp theo của cùng kỳ tính thuế, cùng hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ là tờ khai “Bổ sung”. Theo đó, người nộp thuế sẽ phải nộp Tờ khai “Bổ sung” theo quy định về khai bổ sung.
[06], [07], [08]: Trường hợp Đại ký thuế thực hiện khai thuế: Khai thông tin “Tên đại lý thuế, mã số thuế” “số, ngày của hợp đồng đại lý thuế”. Đại lý thuế phải có tình trạng đăng ký thuế “Đang hoạt động” và Hợp đồng phải đang còn hiệu lực tương ứng tại thời điểm khai thuế.
Lưu ý: Người nộp thuế khai thuế điện tử, Hệ thống Etax tự động hỗ trợ hiển thị thông tin về Đại lý thuế, Hợp đồng đại lý thuế đã đăng ký với cơ quan thuế để lựa chọn trong trường hợp người nộp thuế có nhiều Đại lý thuế, Hợp đồng.
[09]: Khai thông tin địa chỉ nơi có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng BĐS khác tỉnh với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
Trường hợp có nhiều hoạt động đóng trên nhiều huyện nhưng cơ quan thuế quản lý các hoạt động này là Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế khu vực thì chọn 1 huyện trong các huyện nơi có hoạt động để kê khai vào chỉ tiêu này.
I. Kê khai nghĩa vụ thuế:
Cột hoạt động: Tại đây, người nộp thuế khai theo từng hoạt động mà người nộp thuế có phát sinh, cụ thể:
- Hoạt động xây dựng: Khai khi thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là nhà thầu xây dựng (nhà thầu chính, nhà thầu phụ), ký hợp đồng (phụ lục hợp đồng) trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng (hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành) tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính (bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh).
- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Khai khi thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động chuyển nhượng BĐS tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính (trừ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
[21]: Khai doanh thu chưa có thuế GTGT của từng hoạt động, cụ thể:
- Hoạt động xây dựng: Khai doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của hoạt động xây dựng tại từng tỉnh.
- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Khai doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh.
[22]: Khai tỷ lệ (%) thuế GTGT của từng hoạt động, cụ thể:
- Hoạt động xây dựng: 1%.
- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 1%.
[23]: Khai thuế GTGT phải nộp của từng hoạt động, cụ thể:
- Hoạt động xây dựng: Doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động xây dựng tại từng tỉnh x 1% ([23] = [21] x [22]).
- Hoạt động chuyển nhượng: Doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh x 1% ([23] = [21] x [22]).
[24] và [25]: Là các chỉ tiêu tổng cộng, cụ thể:
- [24] = Tổng cộng cột [21].
- [25] = Tổng cộng cột [23].
II. Kê khai thông tin của hợp đồng xây dựng:
- Người nộp thuế khai thông tin liên quan đến hợp đồng xây dựng, bao gồm:
+ Số hợp đồng.
+ Ngày hợp đồng.
+ Tên chủ đầu tư.
+ Mã số thuế của chủ đầu tư (nếu có).
+ Địa chỉ nơi có công trình (số nhà, đường phố, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/TP).
+ Tổng giá trị hợp đồng (chưa có thuế GTGT).
Người nộp thuế chỉ kê khai lần đầu khi hợp đồng được ký kết hoặc khai bổ sung, thay đổi khi phát sinh thay đổi hợp đồng, giá trị hợp đồng.
Phần ký tên, đóng dấu:
Tại phần này, Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp thuế ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử để nộp tờ khai đến cơ quan thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai.
Trường hợp nếu đại lý thuế khai thay cho người nộp thuế thì người đại diện theo pháp luật của đại lý thuế ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử thay cho người nộp thuế và ghi thêm thông tin họ và tên nhân viên đại lý thuế trực tiếp thực hiện khai thuế và số chứng chỉ hành nghề của nhân viên này vào thông tin tương ứng.
(3) Có bao nhiêu trường hợp được phân bổ thuế GTGT?
Căn cứ Khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về những trường hợp được phân bổ thuế GTGT bao gồm:
- Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, ngoại trừ trường hợp được quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành.
- Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), ngoại trừ trường hợp quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.
Theo đó, có tất cả là 05 trường hợp được phân bổ thuế GTGT.
